【中华财税网北京11/12/2003信息】　企业所得税汇算清缴后的涉税处理方法 　　许多企业在税务机关汇算清缴后往往忽视进行账后调整工作，企业在清缴后如不 按税法规定进行账务调整，势必会给下年度或以后年度带来不利因素和不良后果。如 果企业将不应计入成本费用的支出多计或少计，或用其它方式人为地虚列利润等，就 会增加下年度或以后年度利润，而已作纳税处理的已税利润在以后年度又极容易出现 继续征税等情况，使企业增加不必要的负担；多提的短期借款利息，下年度如冲减财 务费用也会增加利润，造成所得税重复计征，还会使企业财务状况和反映的会计信息 失真。 　　[案例428] 　　[案情说明] 福禄(天津)金属波纹管有限公司2002年度利润及利润分配表利润总 额为600 000元，所得税为198 000元。 　　调增2002年度利润190 000元，其中年终多结转在产品成本49 000元，多提短期 借款利息85 000元，固定资产清理净收益19 000元未转为营业外收入，职工福利支出 37 000元直接在管理费用中列支。 　　调减利润101 000元，其中少摊待摊费用11 000元，少提福利费9 000元，补交营 业税39 000元，生产费用误记在建工程31 000元，少提折旧11 000元。 　　其他还有企业购买国债利息收入20 000元，滞纳金2 000元，被没收财产损失20 000元，工资总额超支23 000元，赞助费支出20 000元，固定资产加速折旧多提折旧 额60 000元。 　　[要求解答] 福禄(天津)金属波纹管有限公司清缴后进行账务调整。 　　[法律依据] 《中华人民共和国企业会计制度》、《中华人民共和国企业所得税 暂行条例》、《中华人民共和国企业所得税暂行条例实施细则》。 　　[账务调整] 福禄(天津)金属波纹管有限公司少计收益、多计费用，调增利润会 计处理如下： 　　借：生产成本　　　　　　　　　　　　101 000 　　　　预提费用　　　　　　　　　　　　　　85 000 　　　　固定资产清理　　　　　　　　　　　　19 000 　　　　应付福利费　　　　　　　　　　　　 37 000 　　 货：以前年度损益调整　　　　　　　　190 000 　　[账务调整] 福禄(天津)金属波纹管有限公司多计收益、少计费用调减利润会计 处理如下： 　　借：以前年度损益调整　　　　　　　　101 000 　　 贷：待摊费用　　　　　　　　　　　　11 000 　　　　应付福利费　　　　　　　　　　　　　　9 000 　　　　应交税金--营业税　　　　　　　　　　 39 000 　　　　在建工程　　　　　　　　　　　　　　 31 000 　　　　累计折旧　　　　　　　　　　　　　　 11 000 　　国家税务总局在[国税发(1996)162号]文件规定：税机关对在申报亏损的企业进 行纳税检查时，如发现企业虚列扣除项目或少计应纳税所得，从而多申报亏损，可视 同查出同等金额的应纳税所得。 　　对此，除调减其亏损外，税务机关可根据33％的法定税率，计算出相应的应纳所 得税额，并视情节，根据《中华人民共和国税收征管法》的有关规定进行处理。 (4)