【中华财税网北京01/09/2001信息】 中国税务报消息 随着企业所得税政策的 逐步完善和企业财务会计制度的不断改革，“旧的企业所得税年度纳税申报表”（以 下简称“旧表”）的总体结构和许多具体项目已经不能全面体现和贯彻企业所得税法 规和政策规定。为适应企业所得税规范化和改革的需要，国家税务总局１９９８年１ １月３日发布的１９０号文件，对“旧表”进行了全面的修订，修订后的“新的企业 所得税年度纳税申报表”（以下简称“新表”）１９９９年先在上市股份公司试用， ２０００年扩大到大中型企业，２００１年全面铺开使用。鉴于“新表”的申报项目 变化较大，逻辑关系较为复杂，填报难度加大，因此，为了使更多的纳税人完整准确 地填报“新表”，我们将新旧企业所得税年度纳税申报表对比分析如下： 一、外在格式上的对比分析 “旧表”在填制３６行主表的同时，填制３个附表，即（１）企业所得税纳税调 整项目表；（２）企业减免项目表；（３）联营企业分利、股息收入补税表。而“新 表”在填制８０行主表同时，填制９个附表，即（１）销售（营业）收入明细表； （２）投资所得（损失）明细表；（３）销售（营业）成本明细表；（４）工资薪金 和职工福利等三项经费明细表；（５）资产折旧、摊销明细表；（６）坏账损失明细 表；（７）广告支出明细表；（８）公益救济性捐赠明细表；（９）税前弥补亏损明 细表。从外在格式上对比，我们可以看出：“新表”比“旧表”内容全面，结构复杂， 填报的工作量、难度都比较大。 二、理论结构上的对比分析 “旧表”的理论结构是在企业损益表的基础上进行调整的，即年度纳税申报表的 第１行～２３行数额是从企业损益表上过渡下来的。在处理企业所得税有关法规与财 务会计制度的关系上，遵循了“纳税调整体系”，即企业所得税法律、法规和政策 （简称“税法”）有规定的，按税法的规定执行；税法没有规定的，一般可以按照财 务会计制度的规定执行；税法规定与财务会计制度的规定不一致的，在计算缴纳企业 所得税时必须按税法规定对企业利润进行调整。但是，在近几年的企业所得税征收管 理的实际工作中，“纳税调整体系”也暴露出许多问题和需要进一步完善的方面。因 而“新表”彻底打破了传统的企业所得税年度纳税申报表结构，按照税收待遇的异同， 将收入与扣除进行了详细的划分。其各自的计算程序为： 从“旧表”看，主表的第２６行就是应纳税所得额，而“新表”的第７２行才是 应纳税所得额。可见，“新表”在应纳税所得额的计算上比“旧表”有明显的不同： 一是将调整计算过程放入表内进行了；二是复杂、细化了。