【中华财税网北京06/25/2004信息】　税收筹划是合理合法的选择纳税行为。复 合税制和纳税人经济行为的多样性决定了纳税人发生纳税义务不具有唯一性。不唯一 的纳税义务必然带来不同的纳税结果，不同的纳税结果对纳税人来说便意味着纳税负 担的不同，纳税负担的不同意味着纳税人资金流出的多和少。从税收本质角度讲，由 于税收而引起的企业资金流出具有强制性、固定性和无偿性。市场理论告诉我们，不 等价交换的交易对于交易双方便意味着利益的不对等，处于利益劣势的一方必然有强 烈的争取利益的要求，在企业和企业之间，双方会通过多种手段，使双方利益趋向于 对等，最终使交易完成。但是，政府和企业之间，从税收征纳角度讲，这种利益对等 是永远无法实现的。于是，面对不唯一的纳税方案从中选择一个使自身利益流失最少 的方案便是理所当然的行为，这种行为就是税收筹划。 　　一、税收筹划的环境要求及现状分析 　　（一）我国社会信用体系缺乏，导致社会信任危机。 　　税收的客观性是人们对公共产品和公共服务的需要，同时，人们有义务以纳税形 式来支付相应的费用和报酬，所以，税收活动蕴含着等价交换的规则。税收关系也是 一种信用关系，不少市场经济发达国家将税收法律关系视作一种国家机关请求纳税人 履行纳税义务的“公法上的债务关系”，但在我们国家，征纳双方对此认识不够。一 定程度上存在着信任危机，导致双方矛盾加剧。 　　（二）存在不利于税收筹划发展的经济环境。 　　我国财政预算体制采用基数法，极大地约束了地方对税收政策的执行。其二，各 种行政收费挤占税收，大量税外费的存在，严重侵蚀了税基，大大减少了税收来源。 其三，在现代民主、法制思想熏陶下，纳税人思考的不再仅仅是为什么缴税、如何缴 税、缴多少税的问题，他们所关注的是政府把纳税人的钱到底用到哪里去了？用得是 否合理？用得是否有效？他们还特别关心税款的运动方向和税款的最终用途。由于财 政支出缺乏科学性、计划性，缺乏有效的监督机制，导致了征纳关系的疏远，影响了 依法治税工作的顺利开展。 　　（三）税收筹划面临机遇和挑战并存的国际环境。 　　国外成熟的税收筹划市场，其拥有的不仅是成熟的市场群体和筹划意识，更重要 的是，整个税收筹划行业存在行业自律性组织进行自我监管；拥有众多专业报刊，形 成良好的研究氛围；辅以一定的资格认定制度，为行业入门设置较高的“门槛”；多 年经营形成了优胜劣汰机制，留下的都是具有较高商誉的事务所和从业人员。这些都 是我们这个刚刚起步的市场所无法比拟的。 　　（四）存在不利于税收筹划发展的税收环境。 　　１．我国的税制和征管环境不完善。 　　（１）税收筹划的空间有限。 　　（２）税法建设和宣传滞后。 　　（３）税收征管水平不高。 　　（五）纳税人筹划意识淡薄，财务管理混乱。 　　（六）税收筹划人才匮乏，税收筹划还处于低级阶段。 　　二、创新税收筹划发展环境的对策建议 　　鉴于我国税收筹划环境的现状，当务之急是营造有利于税收筹划健康发展的环境， 主要从以下几个方面着手： 　　（一）建立和完善社会信用体系，为税收筹划营造健康发展的社会环境。 　　建立社会信用体系，以下两点尤其重要。 　　１．明晰产权，促进纳税人追求长期效益。 　　２．健全评价系统。 　　（二）完善税收征管制度，培养诚信纳税意识，建立和完善有利于税收筹划发展 的税收环境。 　　为了更好地防范税收筹划对税收征管可能带来的负面影响，各级税务机关应着重 抓好下列几项工作： 　　１．要处理好经济与税收、执行税法与完成任务的关系。 　　２．要加强宣传教育和舆论监督。 　　３．完善税收制度，规范税务管理。 　　４．建立纳税评审制度，完善税务信用体系。 　　（三）重视对税收筹划的研究，加强税收筹划的法制建设。 　　（四）发展完善税务代理制度。 　　税务代理是指：税务代理人根据纳税人、扣缴义务人的委托或授权，以纳税人、 扣缴义务人的名义代理他们依法履行纳税义务，维护其合法权益。 　　在完善我国的税务代理制度中，应把代理法规的健全放在首位。 　　（五）完善企业财务环境，提高企业税收筹划水平。 企业不仅要了解自身所面临的外部环境，为企业争取最大的外部发展空间，而且 必须熟悉企业自身的经营状况、能力，给企业自身的税收筹划进行一个准确的定位。 （Ｂｇ２００４０３０４５１３） (4)