【中华财税网北京02/10/2004信息】　5．1．2　营业税的税收筹划思路 　　营业税的最大特点之一就是按行业设计税目税率(如图表5-1所示)，而且是一个 行业一个税率，所以对各行业而言，税目税率一目了然，便于计算也便于缴纳，那么， 关于营业税的税收筹划应如何下手呢? 　　首先，寻找影响营业税应纳税额的营业额和税率两大因素。税率仅仅随着行业而 变，所以重点是分析影响营业额的因素。但各行业有各行业的特点。 　　其次，考虑各行各业涉及的税收优惠、特殊的经营行为。 　　再次，注意营业税与增值税的征税范围的划分，为税收筹划创造空间。 　　最后，在利用营业税自身内部因素调节所达不到税收筹划的效果时，往往外因能 事半功倍，例如：在代购代销货物时，受托方要考虑销售潜力和自身实力，以便分析 是做增值税的纳税人，还是做营业税的纳税人。这种筹划是税收筹划水平较高的一个 境界。 　　税收筹划的思路就像税法涉及的行业及涉及的征税细节一样太多了，关键是平时 多积累、多思考，这点体会一并与读者分享。 　　　　　　　　　　　　图表5-1　　营业税税目税率表 　　税　　目　　　　　　　　　　征收范围　　　　　　　　　　　　税率(％) 　　　　　　　　　　陆路(包括铁路、公路、缆车、索道等)运输、　　　　　　　　 一、交通运输业　　水路(包括江、河、湖、海等)运输、航空运输、管　　　　3　　 　　　　　　　　道运输、装卸搬运　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　建筑、安装、修缮、装饰、代办电信工程、水利　　　　　　 二、建筑业　　　　工程、道路修建、疏浚、钻井、拆除建筑物、平整土　　　　3　　 　　　　　　　　地、搭手脚架、爆破等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　金融包括贷款(不包括中国人民银行的贷款)、融　　　　8①　　 三、金融保险业　　资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务　　　　　　 　　　　　　　　　　1．邮政。包括传递函件和包件、邮汇、报刊发　　　　　　 　　　　　　　　行、邮务物品销售、邮政储蓄等　　　　　　　　　　　　　3　　 四、邮电通信业　　　　2．电信。包括电报、电传、电话、电话机安装、　　　　　　 　　　　　　　　　　电信物品销售等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　1．文化。包括表演、播映、展览、培训、讲座、　　　　　　 　　　　　　　　　图书(资料)借阅、经营游览场所等　　　　　　　　　　　3　　 五、文化体育业　　　　2．体育。包括举办体育比赛和为体育活动提供场　　　　　　 　　　　　　　　所　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　歌厅、舞厅、卡拉01(歌舞厅、音乐茶座、台球、　　5～20② 六、娱乐　　　　高尔夫球、保龄球、游艺　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　　代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租　　　　　　 　　　　　　　　赁业、广告业、沐浴、理发、洗染、照相、美术、裱　　　　　　 　　　　　　　　画、誊写、打字、携刻、计算、测试、试验、化验、　　　　5　　 七、服务业　　　　录音、录像、复印、晒图、设计、制图、测绘、勘探　　　　　　 　　　　　　　　不包括航空、钻井、打并、爆破勘探)、打包、咨询　　　　　　 　　　　　　　　等　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　　　　　　　　　转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、　　　　5　　 八、转让无形资产著作权、商誉　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 九、销售不动产　　　　销售建筑物和其他土地附着物　　　　　　　　　　　　5　　 注：①2001年、2002年、2003年，此税率分步降低为7％、6％、5％。 　　②从2001年5月1日起，按20％税率征收营业税的娱乐业范围包括：歌厅、舞厅、 卡拉OK(歌舞厅(包括夜总会、练歌房、恋歌房)、音乐茶座(包括酒吧)、台球、高尔 夫球、保龄球、游艺(如射击、狩猎、跑马、游戏机、蹦极、卡丁车、热气球、动力 伞、射箭、飞镖等)。 　　“娱乐业”税目的范围，应按财政部和国家税务局的有关规定执行，各地不得擅 自扩大(财税[2001]第145号)。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)