【中华财税网北京09/08/2003信息】　第六节 税务代理——我们的好伙伴 脱钩改制将税务代理这一新兴行业从后台推到了市场经济的前台。我国的税务代 理制度始于20世纪80年代中期，当时我国开始向社会主义市场经济过渡，加之税务机 关征管改革的需要，一些地区的税务机关借鉴国际上通行的做法，对税务代理进行了 探索。1992年9月全国人大常委会通过的《税收征管法》，从法律上对税务代理这一做 法加以肯定。1994年9月，国家税务总局根据《税收征管法》及其实施细则的有关规定， 制定了《税务代理试行办法》，开始在全国范围内进行有组织的试点工作。截至1999 年8月底，全国已有税务代理机构4100多家，税务代理从业人员约10万人。税务代理这 么蓬勃的发展，说明它存在着巨大的市场。根据经济学原理，社会经济的分工是不断 深化的，社会分工的程度是衡量一个国家经济发展程度的标志。从这个角度来看税务 代理，是符合我国社会主义市场经济发展规律的。由懂税务的专业人士来对企业的纳 税工作进行指导，有着巨大的优势，这种优势主要表现在以下几个方面： (1)税务代理机构具有较好的专业素质，筹划水平较高。一般来说，税务中介机构 都有一定数额的注册税务师、注册会计师等高水平的税务专家，其筹划技巧也相对较 高。纳税人通过税务中介机构的筹划，可以大大减轻自身的税收负担。 (2)税务代理机构的出现有利于减少纳税人的涉税风险。对于企业的某些生产经营 活动来说，会计制度的处理方式是不同于税收制度的。正因为存在着这样的差异，所 以有些行为从会计上来说没有错，但却违反了税法的规定，极容易引起税务机关的调 整，甚至被税务机关定为偷逃税行为。如果纳税人在进行税款缴纳之前，咨询了税务 代理机构，就可以避免这些情况的出现。如某企业有一部分原材料因仓库年久失修， 遭到雨淋而报废。经财务总监和总经理同意，财务人员将损失的原材料计入了“营业 外支出”，同时结转了所损失的原材料应抵扣的进项税额。但税务机关认为，这项行 为没有取得税务机关的批准，不允许直接计入“营业外支出”，因此不得在税前扣除。 如果企业能够事前征询税务代理人员的意见，则能免去税务机关的处罚。由此可知， 税务代理可以维护纳税人的利益。除此以外，税务代理还可以检查纳税人缴纳的税款 是否正确，是否充分利用税收政策来减轻自身税负。如，在税款缴纳过程中，纳税人 可能会由于对税法不很了解而多缴税款，这就可以通过税务代理来解决。 (3)税务代理机构的出现有利于纳税人及时获得税务信息。国家出台的某些税收优 惠政策，其施行是有一定时间限制的。在最短的时间里获得实用的税收优惠信息，对 于企业来说受益无穷。如果纳税人连税收优惠政策已经出台都不知道，那么针对这种 优惠措施的筹划也就不可能存在。我们在某些乡镇进行调查时，发现很多乡镇企业财 务人员居然连乡镇企业可以减征10％所得税的税收政策都不知道。有的纳税人甚至告 诉我们，他们这些年的所得税都是按100％缴纳的。其实纳税人完全可以找税务机关获 得这方面的信息，但由于传统意识的作祟，总觉得税务机关作为国家管理机构，高高 在上。有了税务中介机构，企业财务人员就可以很轻松地获得这方面的信息了。再如， 有的省规定由省科委认定的高新技术企业，可以事先报经主管税务机关批准备案，按 销售净收入的1％提取科技开发风险准备金。对企业来说，如果不知道这一点的话，则 会多缴所得税款。 (4)税务代理机构的出现有利于减少征纳双方的成本。从征税方来说，由于税务代 理是税收征管的重要组成部分，是建立纳税人服务体系的内容之一，其服务质量的好 坏，不仅直接关系到税收征管的实际效果，还直接关系到税收征管改革的深化。这些 中介组织是国家不花钱的“经济警察”，既维护了委托人的合法权益，又保证了税收 政策的正确贯彻执行，对国家来说是一举两得的好事。从纳税人角度来说，税务代理 由于是专业化操作，其成本必然比纳税人自己筹划要少，这样，通过税务代理机构的 筹划就可以为纳税人节省部分费用。 (1)