【中华财税网北京12/26/2001信息】 51．外商投资企业和外国企业所得税的纳 税人有哪些? 答：外商投资企业和外国企业所得的纳税人包括以下三类企业： (1)外商投资企业，即中外合资经营企业、中外合作经营企业和外商独资企业(简 称“三资企业”)； (2)在我国境内设有常设机构的外国企业，包括外国公司在我国设立的营业机构、 管理机构、代理处、办事处以及建筑、安装、装配、勘探等工程作业的场所和提供劳 力的场所等； (3)在我国境内没有设立机构、场所，而有来源于我国境内所得的外国公司、企业 和其他经济组织。 52．哪些所得居于来源于中国境内的所得? 答：来源于中国境内的所得，是指以下两大部分： (1)外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机构、场所，从事生产、经营取得 的所得，以及发生在中国境内、境外与外商投资企业和外国企业在中国境内设立的机 构、场所有实际联系的利润(股息)、利息、租金、特许权使用费和其他所得。 (2)外国企业在中国境内未设立机构、场所取得的下列所得： ①从中国境内企业取得的利润(股息)； ②从中国境内取得的存款或者贷款利息、债券利息、垫付款或者延期付款利息等； ③将财产租给中国境内租用者而取得的租金； ④提供在中国境内使用专利权、专有技术、商标权、著作权等而取得的使用费； ⑤转让在中国境内的房屋、建筑物及其附属设施、土地使用权等财产而取得的收益； ⑥经财政部确定征税的从中国境内取得的其他所得。 53．外商投资企业和外国企业在计算应纳税所得额时，哪些项目不能列入成本?费 用和损失? 答：根据财务管理的要求，在计算应纳税所得额时，除国家另有规定外，下列各 项不得列入成本费用和损失： (1)固定资产的购置、建造支出； (2)无形资产的受让、开发支出； (3)资本的利息； (4)各项所得税税款； (5)违法经营的罚款和被没收财物的损失； (6)各项税收的滞纳金和罚款； (7)自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分； (8)用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠； (9)支付给总机构的特许权使用费； (10)与生产、经营业务无关的其他支出。 54．外国企业在华分支机构向其总机构支付的管理费能否作为费用列支? 答：外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所 生产、经营有关的合理的管理费，应当提供总机构出具管理费汇集范围、总额、分摊 依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关审核同意后， 准予列支；支付的管理费与本机构生产经营无关的，不能列支。 (3)