【中华财税网北京12/14/2001信息】 按照《中华人民共和国外商投资企业和外 国企业所得税》的规定，外商投资企业和外国企业所得的纳税人可以分为两个部分。 一是外商投资企业，即按照中国法律组成的企业法人，包括按照中外合资经营企 业法和中外合作经营企业法，由外国公司、企业和其它经济组织在中国境内与中国的 公司，企业共同投资举办的中外合资经营企业和中外合作经营企业，也包括按照外资 企业法，其全部资本由外国投资者投资的外资企业。 二是外国企业，即非中国企业法人的外国公司、企业和其它经济组织。包括在中 国境内设立机构、场所，从事生产经营和虽未设立机构场所，但有来源于中国境内所 得的外国公司，企业和其它经济组织以及不组成企业法人的合作企业的外国合作者。 无论是外商投资企业还是外国企业，都有两种可能：一是作为居民纳税人，二是 作为非居民纳税人。作为节税方案设计的核心内容就是：一旦成为居民纳税人，就负 有无限责任纳税义务。而无限的纳税义务，其实质的是既要将来源于中国境内的所得 中报纳税，又要将来源于国外的收入和所得申报纳税。这样，有可能导致纳税人税负 很重和双重征税。因此，企业就应当进行某种节税策划。尽可能作为非居民纳税人， 负有限的纳税义务，从而合法地节税。 如何才能纳免成为居民纳税人呢？关键在于搞清楚中国大陆对居民纳税人的判定 原则。判定准则：时间准则，居住时间超过一年即为居民纳税人。因此，对个人来说， 避免成为居民纳税人最好的节税方法是：尽可能利用居住时间规定和避免拥有永久住 所。对企业来说，判断的标准主要是看总部所在地。总决策机构所在地是大陆，即为 税收上的居民，负有全面的纳税义务。因此，节税方法是：其一，尽可能将总机构设 在避税地或税负低的地方；其二，尽可能斩断某些收入与总机构之间的联系。这方面 的节税策划的前题是搞清楚应纳税所得和所得来源地认定。参见下一节内容。 (3)