【中华财税网北京12/12/2001信息】 租税是一种强制性、无偿性的支出，是企 业经营者的必要成本，也是一种不可避免的支出。如何少缴税、免缴税或延缓缴税， 都是企业所迫切追求的，但是要达到这些目的，必须在税法规定的合法范围内为之。 合法节税不但可以使企业降低经营成本，提高获利能力，并且可增强同业竞争能力， 因此，企业无论大小，都需要有节税策略。过去，一般人都没有节税观念，以为逃税 或避税就是节税，在经济自由化、国际化的经营理念下，已渐渐重视节税的合法权益， 实在是可喜现象。 节税（Tax－saving），又称租税设计（Tax－Aplanning），是指在税法规定及符 合立法精神下，选择税负最少的方式纳税而言。节税与逃税（Tax-evasion）及避税 （Tax－Voidance）不同。逃税是违背税法规定，以减轻税负的行为，有补税送罚的危 险，一般规模较大，制度健全的企业，都不愿意逃税，而避税则一般所称钻税法漏侗， 以达到免税或少缴的目的的行为，此种行为虽不违反税法规定，但违反立法精神，且 不为社会道德规范所吝，在经济越发达的国家，政府立法技术越高，钻法律漏洞的机 会，愈来愈少，因此，合法节税是可长可久的道路。 企业状况虽然各有不同，但运用节税策略并无二致，归纳起来，节税基本原则有 下列几点： 一、缩小课税基础 缩小课税基础，不但可以直接减少应纳税额，间接也可适用较低税率，以达到双 重减税效果。缩小课税基础的方法有三个： （一）各项收入的最小化 例如分期付款收入采取毛利百分比法，营建工采完工百分比法，均可使当年度收 入最小化。 （二）各项成本，费用之最大化 在税法允许的限额内，尽量提列费用，以达到成本与费用的极大化。 （三）减除项目的最大化 例如企业可采用会计师签证或蓝色申报，以享受前五年盈亏互抵的奖励。 二、适用较低税率 各种税法除少数采用单一税法外，均有各种不同税率，采用累进税率的税目，节 税效果最大，例如土地增值税率为百分之四十、五十及六十，但有自用住宅优惠税率 百分之十，经适当设计可降低适用税率及应纳税额。又如股份有限公司之生产事业， 可适用较低的优惠税率，都可以达到节税效果。 三、延缓纳税期限 延缓纳税期限，可享受无息贷款的利益，一般而言，应纳税捐延缓期限愈长，所 获得的利率愈大。例如股票利的缓课，折旧方法由平均法改为定率递减法，都可以获 得延缓税捐的利益。 四、合理归属所得年度 所得年度归属的合理性，可透过收入、成本、损费等项目之增减或分摊而达成。 但须注意的是，要正确预测销货及各项费用的支付，以了解企业获利的趋势，作合理 的安排，而享受最大利益。合理归属所得年度的方法有三个： （一）收入认列方法或时点的决定 例如分期付款销货毛利承认方法的选择，营建业完工日期的决定等。 （二）成本认列方法的决定 例如存货评价方法及折旧提列方法的决定，例如存货评价方法及折旧提列方法的 选择等。 （三）捐费的摊提或认列 例如开办费摊提的年限，各项捐失准备是否提列及提列若干，捐赠数额及年度的 决定等。 (3)