【中华财税网北京10/10/2001信息】 一、会计科目的设置 对于个人而言，个人所得税的缴纳根本不涉及会计核算问题，因而个人所得税的 会计处理主要指的企业代扣代缴职工或其他个人的个人所得税所涉及到的会计核算。 个人所得税的核算，通过“应交税金”科目进行，企业应该在“应交税金”科目下设 置“应交个人所得税”明细科目，具体核算企业代扣代缴的个人所得税。 二、会计处理 １．计算出个人所得税税额时（扣缴时） 借：应付工资（管理费用、经营费用等） 贷：应交税金--应交个人所得税 ２．缴纳个人所得税时 借：应交税金--应交个人所得税 贷：银行存款 三、举例说明： ［例１］某国有大中型企业一职工，２０００年６月份月工资是１５００元，奖 金１０００元，则该雇员６月份应缴纳个人所得税计算如下： 应纳税所得额＝１５００＋１０００－８００＝１７００（元） 应纳税额＝１７００×１０％－２５＝１４５（元） 企业应做会计分录如下： １．支付工资时，计算应代扣代缴个人所得税额 借：应付工资 １４５ 贷：应交税金--应交个人所得税 １４５ ２．缴纳个人所得税时 借：应交税金--应交个人所得税 １４５ 贷：银行存款 １４５ ［例２］某大型娱乐城因业务需要，聘请某装磺师对该娱乐城进行装饰，一次性 支付劳务报酬费用１２０ ０００元，则该装磺师应缴纳个人所得税计算如下： 应纳税所得额＝１２００００×（１－２０％）＝９６０００（元） 应纳税额＝２００００×２０％＋（５００００－２００００）×３０％＋（９ ６０００－５００００）×４０％＝４０００＋９０００＋１８４００＝３１４００ （元） 该娱乐城应做会计分录如下： １．支付工资，计算出应代扣代缴个人所得税税款时： 借：管理费用 ３１４００ 贷：应交税金--应交个人所得税 ３１４００ ２．缴纳个人所得税时： 借：应交税金--应交个人所得税 ３１４００ 贷：银行存款 ３１４００ (3)