【中华财税网北京01/13/2001信息】 企业所得税计算要求以人民币作为计算单 位，以外币作为记帐本位币的，应折合成人民币应纳税所得额后计算所得税。因此， 用什么样的折算率以及在什么时间折算，就是节税的关键。 外币应纳税所得额折合成人民币的节税方法是：季度预交所得额时，采用该季度 季末汇率折合成人民币应纳税所得额，年度终了汇算清缴时，对已按季度预交所得额 的外币所得可以不再重新折合计算，只就全年末纳税的外所得较年末汇率计算应纳税 所得额，据此计算应纳所得税额。 举例： 某独资企业全年所得额为20万美元，各季度预交所得税时的应纳税所得额和所得 税款如下表： 分项 外币所得额 汇 率 折合人民币 税 率 所得税 时间 一季度 10万美元 5．45 54．5万 15％ 8，175万 二季度 20万美元 5．50 110万 15％ 16．50万 三季度 50万美元 5．54 277万 15％ 41．55万 四季度 80万美元 一 441．5万 15％ 66．225万 年末汇率为5．56 汇算清缴应补所得税额＝[(120一80)×5．56十441．5]×15％一66．225＝33．36(万元) 如果该独资企业不是分季预交，而是直接年终清缴，那么120万必须按年终较高 人民币汇率来计算，其结果是折合更多的人民币应纳所得额，进而缴纳更多的税收。 这里节税的关键，是用什么样的汇率计算以及在什么样的时间。一般来说，中国 实行的是以"市场供求为基础，有管理的浮动汇率度"。这种汇率制度一般年末人民币 汇率较高，因此，分季预缴就成了重要的节税方法。 预缴所得税的方法有两种：一是按各季度的实际利润计算预缴所得税额；二是按 上年度应纳税所得额计算预缴所得税额。年终汇算清缴时，在季度预交所得税的基础 上，多退少补，公式为： 汇算应补(退)企业所得税＝年应纳所得额×税率一各季度预缴企业所得税合计 在实际业务中，由于不同的原因(很多纳税人不懂节税原理)，经常出现企业多交 税款的现象。企业为了避免在退税时因汇率变动(年底人民币汇率上升)导致退回外币 减少，企业需要求按历史汇率计算退税，这对企业节税来说也非常重要。方法是：先 将应退的人民币税款，按原缴税时的汇率折合成外币税款，再将外币税款按填开退税 凭证当日的汇率牌价折合人民币退税。 举例： 某外国企业1993年取得一笔1000万美元的技术转让费，当时按5．50汇率缴纳所 得税，税率为20％，1994年经批准按10％征税，退税时汇率为8．80，退税额计算如 下： 1993年已纳税款为： (1000×20％)×5．50＝1100万元人民币 1994年退税额为： [1100-（1000×100%）×5.50/5.50]×8.80＝880万元人民币