【中华财税网北京08/30/2004信息】　（六）税收筹划的特点 　　１．合法性。税收筹划是在不违反税法的前提下进行的，它是在对税法进行认真 研究比较后，对纳税进行的一种最优化选择，符合政府的宏观调控目标。在有多种纳 税方案可供选择时，纳税人作出缴纳低税负的决策是无可非议的，征税人不应当加以 反对。用道德的名义劝说纳税人选择高税负，不是税收的法律要求。 　　２．筹划性。税收筹划一般是指在应税行为发生之进行的规划、设计和安排。它 可以事先测算出税收筹划的效果，因而具有一定的超前性。在经济活动中，纳税义务 通常具有滞后性。企业交易发生后，才缴纳所得税；财产取得之后，才缴纳财产税。 这在客观上提供了纳税前作出筹划的可能性。另外，经营、投资和理财活动是多方面 的，税收规定也是有针对性的。纳税人和征税对象的性质不同，税收待遇往往也不同， 这在另一方面向纳税人显示出可选择较低税负决策的机会。如果经营活动已经发生， 应纳税款已经确定而去偷税或欠缴税款，都不能认为是税收筹划。 　　３．目的性。目的性表示纳税人要取得“节税”的税收利益。这有两层意思：一 是选择低税负。低税负意味着低的税收成本，低的税收成本意味着高的资本回收率。 另一层意思是滞延纳税时间（不是指不按税法规定期限缴纳税收的欠税行为）。纳税 期的推后，也可减轻税收负担（如避免高边际税率），降低资本成本（减少利息支出）。 不管是哪一种，其结果都是税收支付的节约，即节税。 　　４．符合政府的政策导向。政府为了某种（些）经济或社会目的，根据经营者、 消费者希望减轻税负、获得最大利益的心态，有意识地制定一些税收优惠、税收鼓励 政策、税收规定差异，引导投资者、经营者、消费者采取符合政府政策导向的行为。 　　５．普遍性。各税种规定的纳税人、纳税对象、纳税地点、税目、税率、减免税 及纳税期限等方面，一般都有差别。这就给纳税人提供了税收筹划的机会，也决定了 税收筹划的普遍性。 　　６．多变性。各国的税收政策，尤其是各税种的实施细则等，随着政治、经济形 势的变化也不断地发生变化，因此，税收筹划也就具有多变性。纳税人应随时关注国 家税收制度的变动，进行税收筹划的应变调整。 　　７．专业性。主要不是指纳税人的税收筹划需要其财务、会计专业人员进行，而 指面临社会大生产，全球经济日趋一体化，国际经贸业务的日益频繁，规模也越来越 大，而各国税制也越来越复杂，仅靠纳税人自身进行税收筹划已经显得力不从心，作 为第三产业的税务代理、税务咨询便应运而生。现在世界各国，尤其是发达国家的会 计师事务所、律师事务所和税务事务所纷纷开辟和发展有关税收筹划的咨询业务，说 明税收筹划向专业化发展的特点。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)