【中华财税网北京08/30/2004信息】 （五）税收筹划的原则 　　１．不违法原则。进行税收筹划，应该以税收及会计方面的法律、法规、规章为 基础。税法方面主要指《中华人民共国税收征收管理法》、现行各种税法（暂行条例） 及其《实施细则》、补充规定及相关政策文件；会计方面主要包括《中华人民共和国 会计法》、《企业会计制度》、若干具体会计准则及相关财务会计处理规定等为法律 依据，要在熟知税法和会计处理规定的前提下，利用税制构成要素中的税负弹性进行 税收筹划，选择最优的纳税方案。税收筹划的最基本原则或最基本特征是符合税法， 这是区别于偷、逃、欠、抗、骗税的关键。 　　２．保护性原则。由于我国大部分税种的税率、征收率不是单一税率，有的税种 还有不同的扣除率、出口退税率，纳税人要避免多交税款，在兼营不同税种、不同税 率的货物、劳务时，在出口货物时，在同时经营应税与免税货物时，要按不同科率 （退税率）分别设账，分别核算（它与财务会计的设账原则不同）；在有混合销售行 为时，要掌握计税原则。另外，由于增值税实现专用发票抵扣制，依法取得并认真审 核、妥善保管发票至关重要，对纳税人来说，这都是保护性的举措，否则，不但不能 减轻负担，还可能加重税负。 　　３．时效性原则。时效性原则体现在充分利用资金的时间价值上，如销售（营业） 收入的确认、准予扣除项目的确认、增值税进项税额的确认与抵扣时间、销售与销项 税额的确认时间、出口与出口退税时间等，都有时效性问题；再则，程序性税法与实 体性税法如有变动，遵循“程序从新、实体从旧”原则，这也是时效性问题。 　　４．整体综合性原则。在进行一种税的税收筹划时，还要考虑与之有关的其他税 种的税负效应，进行整体筹划，综合衡量，求整体税负和长期税负最轻，防止顾此失 彼、前轻后重。综合衡量从小的方面说，眼睛不能只盯在个别税种的税负高低上，一 种税少缴了，另一种税可能要多缴，因而要着眼于整体税负的轻重。从另一个角度看， 税收支付的减少不等于资本总体收益的增加，某些设在我国经济特区的外资企业，用 转让定价的方法将利润逆向转移到境外高税区，为的是逃避外汇管制，追求集团总体 收益而非税负最轻。最理想的当然是“节税”增收，如果有多种税收选择，总体收益 最多而纳税并非最少的一种方案，也应视为理想的方案。就是说，税收筹划要算大账。 选优弃劣，避害取利，始终是税收筹划的根本原则。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 　(4)