【中华财税网北京02/03/2004信息】　七、土地增值税的纳税筹划 　　对土地增值税纳税筹划的重点是，充分利用现行的免税和计算扣除的政策，下面 通过例子来说明： 　　例如：某房地产开发公司2002年开发商品房对外出售，具体情况如下： 　　按转让产权合同取得收入5000万元； 　　支付取得土地使用权的费用1300万元； 　　开发成本费用2000万元； 　　开发费用300万元；(当地规定的扣除比例为10％) 　　营业税率5％，城建税率7％，教育附加征收率3％，印花税率0．5‰，所得税税 率33％。 　　1．未进行纳税筹划，其应纳各税如下： 　　(1)应缴纳的有关税金计算如下： 　　应纳营业税＝5000×5％＝250(万元) 　　应缴纳城市维护建设税＝250×7％＝17．5(万元) 　　应缴纳教育费附加＝250×3％＝7．5(万元) 　　应缴纳印花税＝5000×0．5‰＝2．5(万元) 　　(2)土地增值税： 　　①扣除项目金额＝1300＋2000＋(1300＋2000)×10％＋250＋17．5＋7．5＋ (1300＋2000)×20％＝4565(万元) 　　②增值额＝5000－4565＝435(万元) 　　③增值率＝435÷4565＝9．25％ 　　④应缴纳土地增值税＝435×30％＝130．5(万元) 　　(3)企业所得税： 　　①应纳税所得额5000－1300－2000－300－250－17．5－7．5－2．5－130．5＝ 992(万元) 　　②应缴纳企业所得税＝992×33％＝327．36(万元) 　　2．纳税筹划：税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项 目金额20％的免征土地增值税。普通标准住宅，是指按所在地一般民用住宅标准建造 的居住用住宅。高级公寓、别墅、度假村等不属于普通标准住宅。由于该商品房开发 的增值额只有435万元，低于其扣除项目金额20％为913万元，故可以依据有关规定， 向有关部门申请确定为普通标准住宅，这样其商品房开发就不用交纳土地增值税，仅 此一项就可以节约土地增值税税额为130．5万元。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(4)