【中华财税网北京11/22/2001信息】 金融保险企业节税重点也在于确定营业额。 金融企业的营业税计算按项目确定，保险企业的营业税的计算按险种确定。 １．金融企业 （１）贷款业务 营业税＝贷款利息收入×税率 贷款利息是指用自有资金或吸收存款及发放贷款取得的利息收入。此项收入节税 在于通过降低利息率和隐匿贷款规模，再通过其他形式取得被贷款企业补偿的方式， 减少利息收入，达到节税的目的。 例如，某银行一季度取得人民币贷款利息收入为５０００００元；取得美元贷款 利息收入为３０００００美元，则该季度应纳营业税为： （５０００００＋３０００００×８．３０９）元×８％＝２３９２００元 假定该银行将贷款的一部分转为对企业的投资从而减少利息收入１００００００ 元，则可节省营业税８万元。 （２）转贷业务 营业税＝（贷款利息－借款利息）×税率 此项业务节税的关键在于提高借款利息收入，降低贷款利息收入，缩小利息差距， 从而达到节税的目的。 例如，A银行从B银行拆借１００万元人民币，转贷给某工厂使用３个月。A银行共 收取利息３万元，支付给B银行利息２万元，则该业务应纳营业税为： （３００００－２００００）元×８％＝８００元 如果A银行通过降低转贷利息收入，提高拆借利息支付，使３万元利息收入变为 ２．５万元，使２万元利息支出变为２．５万元，其结果是差额为零，减少税款８０ ０元。企业再通过投资于银行或其他途径将这笔利息返还银行。 （３）中间业务 很行中间业务是指通过中间服务获取手续费收入的业务。其应纳税额计算公式如 下： 营业税＝银行各业务手续费收入×税率 例如，某银行本季度共取得结算业务手续费收入为３０万元，则该项业务应纳营 业税为： ３０００００元×８％＝２４０００元 此项收入的节税关键在于降低手续费收入，然后通过其他途径求得交换补偿。 ２．保险企业 保险企业为境内财产提供保险的，直接用保险费收入乘以税率计算营业税。例如， 某保险公司为国内企业进行财产保险，一季度取得保费收入为６０００００元，取得 美元保险收入为１０００００美元，则该企业该季度应纳营业税为： 假定１美元＝８．３０元人民币 （６０００００＋１０００００×８．３０）元×８％＝１１４４００元 为出口货物提供保险的，根据《营业税暂行条例》及其实施细则行为发生地判断 规定，该行为不发生在中国境内，因此不征收营业税。 初保险与分保险是相对的，按规定，初保险业务的营业额为全部保费收入减去付 给分保险后的余额。但分保人的营业税金由初保人代扣代缴。 保险业进行纳税筹划时也应注意营业额的控制，但也不能仅仅注意营业额，因为 公司投资者、经理层的真正最终目的是获取尽可能大的经济利益。保险业的收入部分 为其营业额，税收是其成本的一部分，同时保险理赔支出也是非常重要的一块支出。 如果保险公司能够减少保险理赔的比例，其纳税筹划也应该认为是成功的。因而保险 业纳税筹划便可以利用以下思路：降低保险营业额，以减少应纳营业税款，其减少的 营业额用于防止保险理赔。 例如，某保险公司经营一项火灾保险业务，全年营业额为５００万元，客户发生 火灾理赔支出３００万元，则： 应纳营业税＝５００万元×８％＝４０万元 净收益＝５００万元－３００万元－４０万元＝１６０万元 如果该保险公司减少每位客户的保险费用，但相应规定每位客户应到某指定公司 购买一套防火设备，并按照规定安装在家。假设该项措施出台后，该公司全年营业额 变为３００万元，但相应保险理赔支出由于防火设备的购买而降为１００万元，则： 应纳营业税＝３００万元×８％＝２４万元 净收入＝３００万元－１００万元－２４万元＝１７６万元 由于购买防火设备，该保险公司又和该防火器材公司建立了良好关系，并可能因 此获取部分回扣，则该项筹划获得圆满成功。 (3)