【中华财税网北京02/13/2001信息】 中国税务报消息 具备执业资格 目前，税收筹划在我国才刚刚兴起，迄今为止还没有明确的法律规定，人们通常 视其为税务代理服务的项目之一。 《税收征管法》第五十七条规定：“纳税人、扣缴义务人可以委托税务代理人代 为办理税务事宜。” １９９４年国家税务总局下发了《税务代理试行办法》，在该办法中明确税务代 理是指税务代理人在法律规定范围内，受税务人、扣缴义务人的委托，代为办理税务 事宜的各项行为的总称。显然税收筹划是指在法律规定范围内，受纳税人委托，代为 办理税务事宜的行为。 《关于在税收工作中发挥注册税务师作用的通知》（国税发[２０００]４３号） 指出：“注册税务师是经国家统一考试确认的从事税务代理业务的专业技术人员。” 在这个通知中明确了办理税务代理业务应具有注册税务师的执业资格。 由于办理税务代理业务应具有注册税务师资格，而税收筹划是税务代理的一项服 务内容，因此注册税务师资格应成为税收筹划专业执业人员必须具备的执业资格。 具备执业水平 执业人员的执业水平是税收筹划成功的保证，也是执业人员自身价值的体现。执 业水平包括税收政策水平和业务水平两个方面。 一般来说，税收筹划的空间由以下构成：利用国家税收优惠政策进行合理安排以 达到节税的目的；利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，达到一定时期减 轻税负的目的。可见，成功的筹划方案是“斗智斗勇的结果”，因此执业人员必须具 备较高的税收政策水平，具有对税收政策深层加工的能力，才能保证筹划方案的合法 性。 良好的业务水平是税收筹划成功的另一基本保证。良好的业务水平需要有扎实的 理论知识和丰富的实践经验来支持。扎实的理论知识要求执业人员除了对法律、税收 政策和会计相当精通外，还应通晓工商、金融、保险、贸易等方面的知识；丰富的实 践经验要求执业人员能在极短时间内掌握客户的基本情况，涉税事项，如涉税环节、 筹划意图等，在获取真实、可靠、完整的筹划资料的基础上，选准策划切入点，制定 正确的筹划步骤，针对不同的要求为客户设计有效的操作方案。 执业人员应在执业的过程中不断提高自身的政策水平和业务水平，从而将我国税 收筹划由浅层次引向深层次、由初级阶段推向高级阶段。 具备职业道德 职业道德是执业人员的精神面貌，它反映出执业人员的品德和气质，集中地体现 执业人员的形象。职业道德具体地体现在正确处理好自身利益与国家利益和客户利益 这个至关重要的问题上，以及对客户真诚相待、勤勉尽职的服务上。 合法性是税收筹划的前提条件。但在执业过程中难免会遇到：有的客户对某些涉 税事项、涉税环节分不清合法与非法界限，往往会提出一些影响筹划合法性的要求； 有的客户希望将背离税收立法宗旨的避税行为通过筹划方案合法化；还有的客户要求 将违反税收政策、法规的行为纳入筹划方案。面对以上各种情况，执业人员必须态度 鲜明地维护税法的权威性，决不能为了招揽业务而放弃原则，迁就客户，更不能受某 些利益驱动，屈从于客户的压力。 坚持合法原则，树立服务第一的宗旨是职业道德的核心问题，将良好的职业道德 贯穿于执业之前、执业之中和执业之后的全过程，既能赢得客户的信赖，又能培植后 续市场，启动新的市场。 具备沟通能力 一个优秀的税收筹划专业人员，不仅能设计成功的方案，而且应该是一个最有效 的沟通者。沟通能力具体表现在与税务机关的沟通和与客户的沟通两个方面。 税收筹划提供的纳税方案只有在获得税务机关认可的前提下，才可能实现筹划目 的。执业人员如何将一个成功的筹划方案通过自己的沟通技巧获得税务机关认可，是 一个十分重要的问题。这就要求执业人员具有良好的口才，才能面对税务机关针对筹 划方案提出的各种问题，以极其简洁的语言说明筹划思路、步骤和操作方法，作出有 理有据的解释，从而得到税务机关的认可。 税收筹划提供的纳税方案也只有得到客户的接受，才能在实施中体现出价值和实 效。客户是否接受筹划方案关系到筹划方案的最终成败，但是客户往往从纳税人的角 度来评审筹划方案，不可避免地会出现与执业人员不同的意见分歧。这时执业人员应 该掌握一定的沟通技巧，既要虚心听取客户意见、维护客户的合法利益，又要坚持合 法、合理的原则，并通过出类拔萃的口才达到与客户“无缝对接”的目的。 具备营销能力 税收筹划称之为“朝阳事业”，但是目前税收筹划在国内并不是家喻户晓，而是 鲜为人知。因此执业人员如何把适应市场经济需要的税收筹划推向市场，是一个十分 现实的课题。 在整个市场处于初始开发阶段时，应该进行税收筹划的概念营销，通过各种媒体 渠道，依托网络形成多层次、全方位的立体宣传，使税收筹划广为人知。与此同时， 执业人员应带上资料登门拜访纳税人，进行面对面的宣传，解答客户提出的各种问题， 让客户了解和接受税收筹划。 在概念营销转向市场营销时，要善于通过重要的业务介绍人打开市场。主持召开 一些专门会议宣传税收筹划，积极参加各种职业组织介绍税收筹划，以扩大业务渠道， 招揽更多的业务；主动参加各种职业协会召开的会议，开辟一些特殊的业务渠道。 税收筹划执业人员应该通过自己不断的营销，来提高市场的占有率和覆盖面。一 个具有营销能力的执业人员往往善于借助各种方法，抓住各种机遇，通过不同渠道挖 掘潜在市场，从而获得无限的商机。 （5）