【中华财税网北京01/03/2001信息】 中国税务报消息 《筹划周刊》在广大读 者的关注和支持下，已创办一周年。回顾一年来“穿过流动沙漠的旅行”，风风雨雨 抹之不去。为总结一年的得与失，仔细筹划今年的办刊思路，巩固、创新、再提高， 以更好地为读者服务。２０００年１２月１６日，中国税务报税收筹划研讨会在京召 开，财政部、国家税务总局的有关领导，研究财税的专家学者，以及从事税收筹划实 务中介机构的代表们会聚一堂，评价、研讨，从各自角度、不同层次展望了《筹划周 刊》的未来。 北京大学税法研究中心主任刘隆亨概括说：“《筹划周刊》创办一年来，起到了 深入宣传税收法规、政策，帮助税务干部和纳税人将其贯彻落实到工作中的作用；为 纳税人如何用足用好税收优惠政策提供了具体帮助，贯彻了国家用税收杠杆调整产业 结构的意图；《筹划周刊》还对如何解决纳税和征税过程中产生的疑难问题进行了大 胆尝试。” 吉林省税校高级讲师辛连珠认为：“中国税务报办《筹划周刊》是思想解放的一 项实际举措。作为国家税务总局主办的报纸，能告诉纳税人在不违背税法的前提下， 在几个纳税方案中选择税负较低的方案，以达到节约税款的目的，是一大进步。《筹 划周刊》一年来开办了很多栏目，及时、深入地传达了税收、会计政策法规，我接触 的读者反映都很满意，读者从中学会了如何正确纳税。我的文章在《筹划周刊》发表 以后，很多单位请我去讲课，说明他们都很关注《筹划周刊》。” 国家税务总局张树学处长指出：“《筹划周刊》大力倡导税收筹划，向纳税人介 绍了不少筹划案例，帮助纳税人设计、筹划以降低税负，确实是一种进步。税收筹划 的兴起和发展，是纳税人观念更新的产物，是适应市场经济需要的，是同国际接轨的 体现。纳税人合法地节税，税收征管部门和税务人员不应干预。” 国家税务总局科研所研究员石坚说：“税收筹划在发达国家的空间很大，非常受 纳税人关注。前一段时间，我到澳大利亚考察，看到一些企业通过筹划，使企业的所 得税为零，他们的筹划是很成功的。目前我国受税制建设不完善的影响，筹划空间不 是很大，但这只是暂时现象。随着新一轮税制改革的展开，依法治税进程的加快，税 务干部素质的普遍提高，纳税人权益保护意识的增强，税收筹划不仅会为纳税人所重 视，也会为税务机关所接受，所以很有前途。” 福建社科院副研究员唐向指出：“随着我国加入世贸组织日期的临近，税收筹划 在经济生活中的地位和作用将会越来越显现，税收筹划事业将会快速发展。中国税务 报创办《筹划周刊》以后，税收筹划由后台转向了前台，现在许多刊物已开始报道税 收筹划，这不仅对纳税人有好处，对税收立法者来说，也可以起到促进税法完善的作 用。税收筹划的很多问题是中性的，它不同于纯粹钻税法漏洞的避税，应受保护和鼓 励。随着国际经济一体化的加深，纳税人涉及的纳税事项会更多，特别是涉外税收问 题增多，纳税人同外国企业打交道时，就免不了要考虑税收筹划问题。因此，税收筹 划的空间将越来越大。” 大连税收筹划研究所所长李继友说：“《筹划周刊》的创刊，可以说是税收筹划 发展史上的一个里程碑。税收筹划经历了三个阶段，第一阶段是税收筹划与偷税分离 阶段，纳税人开始认识到可以不必采取偷、逃税等违法手段来达到减轻税负的目的， 但同时认为税收筹划就是避税，政府部门对其持反对态度；第二阶段是税收筹划与避 税分离阶段，人们认识到二者并不是一回事，税收筹划符合国家立法意图，而避税， 特别是不正当避税是靠钻税收法规的漏洞来减轻税收负担，会受到税务机关反避税调 查；第三个阶段是税收筹划的系统化、市场化阶段，也就是我们目前面临的阶段。从 企业经营的眼光来看，《筹划周刊》创刊第一年成功地作了税收筹划概念的营销，使 人们明白什么是税收筹划，下一步就必须紧紧围绕税收筹划市场化来做文章。税收筹 划市场化，首先必须弄清楚纳税人有没有进行税收筹划的需要，从理论上讲，有需求 而且很大，但受各种因素的影响，在很多地方这种需要和可能性是有限的，做文章就 要根据需求和可能进行。其次，总结、探索税收筹划切实可行的模式，我们向纳税人 介绍的筹划思路和方案应是可行的、有效的。我们在税收筹划中实际操作程序是：第 一步，审查企业当年的纳税情况，出具评估报告，从中找出可以筹划的空间；第二步， 根据企业实际情况，出具税收筹划指导书；第三步，指定首席税务师出任企业的税 务顾问，把税收筹划作为税务代理的一项重要业务，提供常年服务；第四步，根据开 展税收筹划的情况，出具年度报告，让企业实实在在地看到税收筹划的效果。第三， 对税收政策深加工，掌握好合法与非法的界限，规避税收筹划的风险。” 大连得威税务师事务所董事长郭伟认为：“《筹划周刊》有自己专业的读者群。 因此，要进一步进行读者群的定位，针对这部分读者办好周刊。《筹划周刊》应具有 前瞻性，变目前的事后筹划为事前筹划，拓宽版面，面对大众，对一些重大政策的变 化以及争论较多的问题，约请专家学者、中介机构的人士发表看法，进行探讨，让读 者分清利弊。《筹划周刊》要办得更活泼一些，应充分发挥中介机构的作用。对税收 筹划问题的报道，应采取专题形式，每期集中版面和力量报道一个问题，做深做透。 对筹划方案和案例，应允许读者进行广泛讨论。” 泽瑞税务咨询服务事务所所长周绍君指出：“做税收筹划的最终目的是节约税款， 因此《筹划周刊》应向读者更深入地介绍、分析税收政策，让纳税人明白可以利用 的优惠政策有哪些，具体应该怎么操作。同时，提供给读者的筹划方案必须具有可操 作性。真正的税收筹划方案必然涉及企业经营的各个环节，每个环节都要有可操作的 地方，如果有一个环节衔接不上，整个方案就可能失败。可以采取征集、招标等方式 鼓励作者提供高质量的税收筹划案例，使《筹划周刊》再上一个档次。税收筹划除税 收知识外，还涉及工商、外经贸等方面的相关知识，因此应适当增加一些这方面内容 的报道。” 一些专家认为，税收筹划不能脱离经济发展的客观情况而存在，因此，《筹划周 刊》应加强对经济走势、税收政策的宏观分析预测和报道，为纳税人进行筹划提供基 本判断。同时，要同税务机关多沟通，有针对性、及时准确地报道和应用税收政策。 我国的税收筹划还处于初级阶段，《筹划周刊》的文章要深浅结合，深入浅出，尽量 避免繁琐的计算和公式，要让读者读懂，让更多的专家和读者参与办报，进行交流和 讨论。 德勤会计师事务所北京分行税务部经理梁红星说：“从我们德勤为纳税人做税收 筹划的实际情况来看，税收筹划分为三个层次：第一个层次是投资战略的筹划。对全 球性、全国性的大公司来说，其投资涉及各种问题，如全球战略的协调，不同国家、 地区税收法规政策的影响和风险规避，因此投资战略的筹划是一项庞大的系统工程； 第二个层次是税收管理方面的筹划，纳税人应把税收筹划纳入企业日常的财务管理中， 规范各方面工作，以规避税收筹划的风险；第三个层次的筹划是个案解决，也就是 中国税务报目前报道最多的内容。做税收筹划，必须针对不同层次和要求进行。” 天津财经大学教授盖地指出：“税收筹划，又称为纳税筹划，是纳税人在税法许 可的范围内，通过对经营、投资、理财活动事先进行筹划和安排，尽可能地取得节约 税收成本的税收收益。税收筹划同偷、逃税具有本质的区别，是合法的或者是不违法 的行为。我个人认为，纳税人钻税法的漏洞，这固然不好，但我们可以从两方面来看， 第一，税法本身确实存在不可否认的漏洞，这在发展中国家在所难免；第二，既然 税法有漏洞，就要完善税制，尽快立法，补上漏洞。在有些国家，税务当局对发现税 法漏洞并加以应用的纳税人，不仅不处罚，还要进行奖励，这是完善税制必须经历的 过程和需要付出的代价。税收筹划是市场经济的必然产物，是纳税人的一项基本权利。 纳税人有权利通过合法手段达到缴税最少、缴税最晚的目的。在税制比较发达、完 善的国家，偷、逃税现象比较少，税收筹划才是节税的主要手段。税收筹划的发达程 度，从一个侧面反映了一个国家税制的完善程度。税收筹划的目的不仅仅是节税，通 过正确纳税，避免滞纳金、罚款等也是税收筹划的目的。” 国家税务总局反避税处处长苏晓鲁说：“税收筹划是一个综合性的问题，目前对 税收筹划、避税的概念没有明确的法律界定，现在的概念都是学者们约定俗成的。一 般认为，税收筹划的空间包括：利用国家税收优惠政策进行合理安排以达到节税的目 的；利用税收法规、政策中存在的缺陷、漏洞、不足，达到一定时期减轻税负的目的。 目前，我们在进行税收筹划时，要特别注意两个问题：一是我国税制建设还不很完 善，税收政策变化较快，纳税人必须通晓税法，在利用某项政策规定筹划时，应对政 策变化可能产生的影响进行预测和防范筹划的风险，因为政策发生变化后往往有溯及 力，原来是税收筹划，政策变化后可能被认定是偷税。因此，税收筹划不是一件容易 和简单的事，它往往意味着风险。我认为，目前税收筹划的重点应是用足用好现有的 税收优惠政策，让税收优惠政策尽快到位。这个空间非常大，许多纳税人对有些税收 优惠政策还不大了解，有些政策还没有被利用。我们对税收优惠政策的应用必须有紧 迫感，否则，有些税收优惠政策过一段时间就取消了。二是进行税收筹划不要过分受 利益驱动，否则会面临更大的风险。税收筹划不要超过合理的界限，要能够准确评价 税法变动的发展趋势。” 财政部财政科研所教授孙永尧、财政部会计师会计准则处处长朱海林、北京市税 校高级讲师沈明岗等认为，税收筹划最关键的两个问题是法律性和时效性。它是一种 最优的纳税方案，既不要多缴税，也不要少缴税，是合理、正确的纳税。纳税人做税 收筹划就要对法律和会计相当精通，离开会计处理，就谈不上税收筹划。因此，《筹 划周刊》对会计方面的报道要更多、更深入。