【中华财税网北京08/03/2000信息】　以最小的投入获得最大收益，是每个企业 生产经营的直接动机和最终目的，成本的高低直接影响企业的利润，而影响生产经营 成本高低的因素有多个，税收是其中非常重要的因素。 税收的无偿性决定了企业税款的支付是资金的净流出，没有与之配比的收入。依 法纳税是企业作为纳税人应尽的义务。但是，对于企业来说，无论纳税多么正当合理， 都是纳税人经济利益的一种丧失。在收入、成本、费用等条件一定的情况下，企业的 税后利润与纳税金额互为消长。因此，企业作为纳税人其注意力将自觉不自觉地转移 到应纳税款上。但是，如果采取偷税、骗税、欠税等违法手段来减少应纳税款，企业 则不但要承担受税法制裁的风险，更重要的是偷税、骗税、欠税还将影响企业的声誉， 对企业正常的生产经营产生负面影响。那么，能否找到一种方法，合法地降低应纳税 款，节约税款支出，使企业获得尽可能多的利益呢？回答是肯定的，这种方法便是税 收筹划。 税收筹划是市场经济的必然产物 在计划经济体制下，国有企业生产经营活动一律服从于国家计划的安排，企业的 任何经营筹划行为，既无存在的必要，也无实施的可能。 市场经济的特征之一就是竞争，企业要在激烈的市场竞争中立于不败之地，必须 对企业的生产经营进行全方位、多层次的运筹。企业具有自身独立的经济利益，具有 法定的权利和义务，具备自我约束和自我激励机制。税收筹划对企业的生产经营成果 影响举足轻重，甚至关系市场经济大潮下企业的生死存亡。 由此可见，企业税收筹划的产生必须具备两个条件： 其一是企业自身利润的独立化，这是企业进行税收筹划的动力机制； 其二是法定范围内企业经营行为的自主化，这是企业税收筹划的行为得以实现的 保障机制。 假如没有国家与企业之间利润分配的明晰差别，企业税收筹划就没有存在的必要； 假如企业行为不能自主，企业的税收筹划也没有存在的可能；假如国家与企业利润分 配关系不规范，无法可依，企业税收筹划也就失去了前提。因此，是市场经济的土壤 培植了企业税收筹划，企业开展税收筹划是市场经济的必然产物。 税收筹划可行性分析 税收筹划作为纳税人对经济利益的一种保护是完全必要的，但税收筹划的实施必 须有一定的经济环境和配套措施作为前提。现阶段，企业作为纳税人实施税收筹划的 可行性主要表现在： １．税收已成为政府宏观调控的重要经济杠杆，是政府聚财的重要手段。国家对 什么征税，征多少税，征税依据是什么，无一不体现政府的意志。但这意志并不是随 心所欲的，是依赖于经济运行模式和经济发展水平的，通过设置税种、确定税率、选 择课税对象、课税环节等体现政府宏观调控政策。在税法规定的范围内，对某一税种 的应纳税款往往有两个或两个以上纳税方案备选。 ２．税收政策在地区之间、行业之间的差别，为税收筹划提供了可能。从国际范 围看，一个国家的税收制度无论如何健全严密，税收负担在不同纳税人、不同纳税期、 不同行业和不同地区之间总是存在差别。这种差别的存在为纳税人进行税收筹划、选 择最优纳税方案提供了良好的机会，且其中的差别越大，可供纳税人选择的余地也越 大。 例如，我国为鼓励发展教育科学事业，对直接用于科研和教学的进口仪器设备免 征增值税；为鼓励吸引外资，引进技术，对从事生产性的外商投资企业，经营期在１ ０年以上的，从开始获利的年度起，享受“免二减三”的税收优惠；而对从事农业、 林业、牧业的外商投资企业和设在经济不发达地区的外商投资企业，按上述规定享受 减免税待遇期满后，经批准在以后１０年的经营期内按应纳所得税税额减征１５％～ ３０％。我国为扶持重点建设项目，如开办产品出口企业，在按照税法减免所得税期 满后，凡是当年出口产品产值达到当年企业产值７０％以上的，还可以按税法规定的 税率减半缴纳所得税，而对于在经济特区和经济技术开发区的产品出口企业，可按１ ０％的所得税率缴纳所得税。 因此，当企业选择投资对象时，应该考虑到这些差别，使自身的经济活动主动符 合税收优惠政策，既合法减轻税负，又符合国家的政策导向，达到税收筹划的节税目 的。 从以上分析可以看出，税收作为调节经济的杠杆，只要税法在纳税人、行业、地 区等方面存在差异，税收筹划就可以进行。