２００３年９月１３日　国资评价［２００３］７４号 党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，各省、自治区、直辖市及计划单列市 国有资产监督管理机构，新疆生产建设兵团，各中央企业： 　　为规范国有及国有控股企业清产核资工作，真实反映企业的资产质量和财务状况， 依据《国有企业清产核资办法》（国资委令第１号）及国家有关清产核资政策，我们 制定了《国有企业清产核资资金核实工作规定》，现印发给你们。请结合企业实际， 认真遵照执行，并及时反映工作中有关情况和问题。　 附件：国有企业清产核资资金核实工作规定 　　第一条 为规范国有及国有控股企业（以下简称企业）清产核资工作，促使解决企 业历史遗留问题，真实反映企业的资产质量和财务状况，依据《国有企业清产核资办 法》和国家有关清产核资政策，制定本规定。 　　第二条 资金核实是指国有资产监督管理机构根据清产核资企业上报的各项资产盘 盈、资产损失和资金挂账等清产核资工作结果，依据国家清产核资政策和有关财务会 计制度规定，组织进行审核并批复予以账务处理，重新核定企业实际占用国有资本金 数额的工作。 　　第三条 企业开展清产核资工作，应当按照《国有企业清产核资办法》的有关规定， 认真组织做好账务清理、资产清查等各项基础工作，如实反映企业资产质量和财务状 况，做到全面彻底、账账相符、账实相符，保证企业清产核资结果的真实性、可靠性 和完整性，严禁弄虚作假，避免国有资产流失。 　　第四条 企业清产核资工作结果应当按照规定经社会中介机构进行专项财务审计， 查出的资产盘盈、资产损失和资金挂账应当提供相关合法证据或者社会中介机构经济 鉴证证明等具有法律效力的证明材料。 　　承担企业清产核资专项财务审计工作和出具经济鉴证证明的社会中介机构，应当 依据《独立审计准则》等有关规定，对企业清理出的各项资产盘盈、资产损失和资金 挂账等清产核资工作结果进行客观、公正审计和经济鉴证，并对审计结果和经济鉴证 证明的真实性、可靠性承担责任。 　　第五条 企业清理出的各项资产盘盈、资产损失和资金挂账等的认定与处理，按照 事实确凿、证据充分、程序合规的原则，依据《企业清产核资办法》规定的工作程序 和工作要求，由清产核资企业向国有资产监督管理机构申报批准，并按照资金核实批 复结果调整账务。 　　第六条 企业应当按照规定要求在清产核资资金核实工作中向国有资产监督管理机 构提交以下申报材料： 　　（一）企业清产核资工作报告，主要包括：清产核资工作基准日、工作范围、工 作内容、工作结果和基准日的资产财务状况，以及相关处理意见； 　　（二）企业清产核资报表，包括：基准日企业基本情况表、各类资产损失明细情 况表等； 　　（三）社会中介机构专项财务审计报告； 　　（四）企业申报处理的资产盘盈、资产损失和资金挂账的有关意见专项说明。企 业申报处理的资产盘盈、资产损失和资金挂账的专项说明和各类资产损失明细情况表， 应当逐笔写明发生日期、损失原因、政策依据、处理方式以及有关原始凭证资料和具 有法律效力的证明材料齐全情况，并分类汇编成册； 　　（五）有关资产盘盈、资产损失和资金挂账备查材料，主要包括：企业清产核资 原始凭证材料和具有法律效力的证明材料（可以用复印件），作为企业清产核资工作 备查和存档资料，应当分类汇编成册，并列出目录，以便于工作备查； 　　（六）需要提供的其他材料。 　　第七条 企业清产核资资金核实工作按照以下程序进行： 　　（一）企业在账务清理、资产清查等工作基础上，经社会中介机构对清产核资专 项财务审计和有关资产损失提出合规证据或者经济鉴证证明后，对清理出的各项资产 盘盈、资产损失和资金挂账，按照国家清产核资政策和有关财务会计制度，分项提出 处理意见，编制清产核资报表，撰写企业清产核资工作报告； 　　（二）企业向国有资产监督管理机构上报企业清产核资工作报告、清产核资报表、 社会中介机构专项财务审计报告，并附相关合法证据及经济鉴证证明等材料； 　　（三）国有资产监督管理机构在规定工作时限内，对上报的企业清产核资工作报 告、清产核资报表、社会中介机构专项财务审计报告及相关材料进行审核，并对资金 核实结果进行批复； 　　（四）企业按照国有资产监督管理机构有关资金核实批复文件，依据国家财务会 计制度有关规定，调整企业会计账务，并按照有关规定办理相关产权变更登记及工商 变更登记。 　　第八条 对于企业在清产核资中查出的资产盘盈与资产损失相抵后，盘盈资产大于 资产损失部分，根据财政部等六部门联合下发的《关于进一步贯彻落实国务院办公厅 有关清产核资政策的通知》（财清［１９９４］１５号，以下简称财清１５号文件） 的规定，经国有资产监督管理机构审核批准后，相应增加企业所有者权益。 　　第九条 依据《国务院办公厅关于扩大清产核资试点工作有关政策的通知》（国办 发［１９９３］２９号）和财清１５号文件规定，企业清产核资中查出的各项资产损 失和资金挂账数额较小，企业能够自行消化的，可以按照国家有关财务会计制度规定， 经国有资产监督管理机构征求财政部门意见批准后分年计入损益处理；对查出的企业 各项资产损失和资金挂账数额较大、企业无能力自行消化弥补的，经国有资产监督管 理机构审核批准后，可冲减企业所有者权益。 　　第十条 企业查出的各项资产损失和资金挂账，经国有资产监督管理机构审核批准 冲减所有者权益的，可依次冲减盈余公积金、资本公积金和实收资本。 　　对企业执行《企业会计制度》查出的各项资产损失和资金挂账，依据国家有关清 产核资政策规定，以及财政部《关于国有企业执行〈企业会计制度〉有关财务政策问 题的通知》（财企［２００２］３１０号，以下简称企业３１０号文件）有关规定， 经国有资产监督管理机构审核批准的，可以依次冲减以前年度未分配利润、公益金、 盈余公积金、资本公积金和实收资本。 　　第十一条 企业应当依据国有资产监督管理机构资金核实批复文件，及时调整会计 账务，并将调账结果在规定时限内报国有资产监督管理机构备案（其中抄送国有重点 大型企业监事会１份）。 　　第十二条 企业有关资产损失和资金挂账经国有资产监督管理机构审核批准后，冲 减所有者权益应当保留的资本金数额不得低于法定注册资本金限额，不足冲减部分依 据财企３１０号文件规定，暂作待处理专项资产损失，并在３年内分期摊销，尚未摊 销的余额，在资产负债表“其他长期资产”项目中列示，并在年度财务决算报告中的 会计报表附注中加以说明。 　　第十三条 企业经批准冲销的有关不良债权、不良投资和有关实物资产损失等，应 当建立“账销案存”管理制度，并组织力量或者成立专门机构进一步清理和追索，避 免国有资产流失；对以后追索收回的残值或者资金应当按国家有关财务会计制度规定， 及时入账并作有关收入处理。 　　第十四条 企业对清产核资各项基础工作资料应当认真整理，建立档案，妥善保管， 并按照会计档案保管期限予以保存。 　　第十五条 企业对清产核资中反映出的各项经营管理中的矛盾和问题，应当认真总 结经验，分清责任，建立和健全各项管理制度，完善相关内部控制机制，并做好组织 落实工作。企业应当在清产核资工作的基础上，建立资产损失责任追究制度和健全企 业不良资产管理制度，巩固清产核资成果。 　　第十六条 本规定自公布之日起施行。 (3)