１９９６年１２月１３日　晋地税征字［１９９６］４３号 各地、市地方税务局、省直属征收局： 　　现将国家税务总局国税发［１９９６］１９０号，关于印发《税务行政处罚听证 程序实施办法［试行］》、《税务案件调查取证与处罚决定分开制度实施办法［试行］ 的通知转发给你们，请认真遵照执行。 　　国家税务总局制定的以上两个办法，是贯彻实施《中华人民共和国行政处罚法》 ［以下简称行政处罚法］的重要配套措施之一，也是依法治税的重要内容。全省各级 地税机关一定要高度重视，切实抓好贯彻实施工作。各级都要结合行政处罚法、征管 法、征管和稽查规程，组织全体干部认真进行学习和培训，要求应知应会，业务部门 和征管、稽查人员要做到必知必会。对具体的征管、稽查工作程序进行修改补充，完 善制度、规范文书，以保证税务行政处罚工作依法规范工作。对行政处罚法的贯彻实 施情况，列为全省征管规程达标竞赛的内容进行考核，要求各级地税机关认真抓好监 督检查工作。对１９０号文件的几个具体问题规定如下： 　　一、关于税务案件的审查机构 　　［一］根据征管法关于处罚权限的规定，对个体工商户及未取得营业执照从事经 营的单位、个人处以一千元以下罚款的税务案件，由基层征收单位的负责人或负责人 指定的专门人员负责审查工作； 　　［二］各县［市、区］局、征收分局，由征管部门负责各类税务案件的审查工作， 需要其他部门共同审查的应会同审查； 　　［三］各级税务稽查分局，由其审理部门负责各类税务案件的审查工作。 　　审查机构的主要职能是：负责各类税务案件调查结果的审查；负责当事人申请延 期听证的审批，受理当事人的听证要求，并受税务机关负责人的委派主持听证工作； 根据税务机关负责人的审批意见，作出处理决定；负责税务案件审查、听证的其他工 作及税务机关负责人交办的其他工作。 　　二、关于税务案件的调查和审查 　　［一］各基层征收单位，在税款征收环节，按照以下程序执行： 　　１、对违法事实确凿并有法定依据，对公民处以五十元以下，对法人或其他组织 处以一千元以下罚款的，按规定可以当场作出行政处罚决定。对这类案件，由征收人 员负责当场进行调查后作出行政处罚规定。 　　２、除依法可以当场作出行政处罚决定以外的各类税务案件，由征收人员负责调 查后，将全案材料送本级审查人员审查。对按权限规定应当报上级审查的案件，由审 查人员及时报本局审查机构审查。 　　二、各县［市、区］局及基层征收单位开展的日常税务检查和各级稽查分局的税 务稽查，以下统称调查，按以下程序进行调查和审查。 　　１、进行税务调查时，调查人员不得少于两人。 　　２、调查取证后，应将全案材料移交审查机构。由审查机构审查定性后，对依法 应当给予行政处罚的，再交由调查机构进行调查。 　　对依法应当给予行政处罚的案件，调查机构应当依法履行提前告知义务，当事人 陈述、申辩的，应当制作陈述申辩笔录；当事人未陈述、申辩的，也应当在《陈述申 辩笔录》中注明情况，并由当事人签名和盖章。 　　三、关于处理决定书的制作 　　审查机构应自收到本级税务机关负责人审批意见之日起三日内，根据不同情况分 别制作以下处理决定书： 　　［一］依法应给予行政处罚的，制作《税务处理决定书》； 　　［二］违法行为轻微、依法可以不予行政处罚的，制作《不予行政处罚决定书》； 　　［三］违法事实不能成立，不得予以行政处罚的，制作《税务处理决定书》、在 “处理决定及依据”栏写明违法事实不成立，不予处理； 　　［四］违法行为已构成犯罪，应移送司法机关依法追究刑事责任的，制作《税务 案件移送书］。 　　四、文书的使用及印制 　　各级地税机关应按照国家税务总局国税发１９０文件及《地方税收征管规程》所 附文书格式的要求使用有关文书。本通知所附文书由各地、市地方税务局统一印制。 　　具体执行中，存在什么问题，有什么建议，请及时报告省局征管处。 （2）