１９９５年１１月２０日　晋国税计发［１９９５］４９号 各地、市、县国家税务局，省局各直属分局： 蒋忠副局长在全省国税系统税收会计改革工作会议上，对近年来全省税收会计改 革情况进行了认真的总结回顾，对今后的税收会计改革工作作了具体的安排部署，并 结合当前收入形势，通报了全省的收入情况，对后两个月的组织收入工作提出了具体 的意见和要求。现将蒋忠同志的讲话印发给你们。请组织人员认真贯彻执行。 附件：蒋忠同志在全省国税系统税收会计改革工作会议结束时的讲话 （１９９５年１１月２日） 同志们： 全省税收会计改革工作会议今天就要结束了。参加这次会议的有各地市分管计会 工作的局长、计会科长、征管科长、信息中心主任。会计改革十多年来。在我省召开 这么大规模的会，还是第一次。这充分说明省局领导对税收会计改革工作的重视和支 持。我相信，通过这次会议的召开，我省的税收会计改革工作一定会呈现出一个崭新 的局面。 这次会议，传达贯彻了国家税务总局税收会计改革工作会议精神，交流了我省税 收会计改革工作先进经验，现场观摩了晋城市城区局、郊区局、一分局、二分局税收 会计改革工作情况，研究讨论了我省“贯彻执行国家税务总局《税收会计核算办法》 的实施办法”，会议开得很好，开得很成功。这为１９９６年１月１日在全省国税系 统全面推行总局的《核算办法》和我省的《实施办法》创造了条件，提供了保证。晋 城市国税局对这次会议给予了大力的支持。在此，我代表省国税局党组及与会同志向 晋城市国税局表示衷心的感谢。下面我就我省的税收会计改革工作讲三个问题，供大 家在工作中参考。 一、几年来税收会计改革工作的回顾 （二）领导重视，税收会计改革工作进展顺利。 我省的税收会计改革工作起步早，成效大，得到国家税务总局的充分肯定。改革 工作经历了一个从实践到认识，从认识到实践，由点到面，循序渐进的过程。晋城市 一九八六年在全省率先搞试点，组织人员定制度，编教材，搞培训，为全省的税收会 计改革工作积累了经验。全省范围内的税收会计改革工作从１９８８年全面实行收付 复式记帐，到１９９２年由收付记帐改为借贷记帐，边试点，边改革，边摸索，逐步 完善核算内容，到现在已经形成了完整的税收会计“三级”核算体系。实践使我们深 深地体会到，领导重视是税收会计改革成功的关键。１９９４年，税改的实施和两套 税务机构的分设，使税收会计改革出现了新的问题：一是机构分设时有的会计人员分 到了地税系统、新调整的会计人员思想木稳定，业务不熟悉；二是机构分设初始，许 多工作关系尚未完全理顺，纳税申报表等应征税金核算的原始凭证不能及时取得，从 应征环节开始的税金核算是否还需要搞。面对现状，各级领导的态度是坚决的，认为 从应征环节开始核算的税收会计改革不仅要搞，而且必须搞好。因此，在人力、物力、 财力方面对计会部门实行“倾斜”政策，保证了税收会计改革工作的顺利进行。晋 城市的税收会计改革工作，始终受到各级领导的高度重视，基础扎实，核算规范，在 今年九月份全国税收会计改革工作会议上，晋城市国税局作为全国税收会计改革工作 先进单位，进行了经验介绍，得到与会同志的一致好评。 （二）建设一支过硬的队伍，使税收会计核算建立在坚实的基础上。 税收会计核算由单式记帐改为复式记帐，从征收环节开始核算延伸到实现环节， 对会计人员的业务素质和操作技能提出了更高的要求。为此，全省各级税务机关一方 面始终对加强业务培训，提高人员素质工作常抓不懈。通过培训辅导，使基层税收会 计的业务水平很快适应了工作需要；另一方面根据实际情况充实会计人员力量，解决 工作量加大的困难。长治市国税局针对机构分设后新上岗会计人员多，业务素质参差 不齐的实际，今年对所属单位的１４６名税收会计分两期进行了培训。培训中，他们 坚持理论联系实际的原则，在系统学习税收会计基础知识及各类会计核算单位具体核 算办法的基础上，应用微机进行了业务模拟操作，所有学员参加了考试、排队，使培 训工作真正落到了实处。运城地区国税局根据税收会计队伍不稳定、流动性大的实际 情况，采取了“集中培训与分散学习相结合”的办法、通过集中培训，使老会计的业 务素质得到了进一步提高，新会计很快人门到位；通过分散学习，以老带新，上岗培 训，解决了因会计人员更换影响会计核算工作的问题，保证了税收会计的核算质量。 由于各地采取了灵活多样的培训方法。从而造就了一支业务技术过硬的税收会计队伍。 （三）部门之间的密切配合，为实行税收会计改革提供了保证。 税收会计改革是一项系统工程，需要全体税务干部的广泛参与，多方配合。税收 会计核算的原始凭证主要来源于征管部门及其他业务部门，部门之间配合不好，势必 影响税收会计改革工作的顺利进行。鉴于这种情况，我省从改革一开始就要求征收组 统一设置“待征款项明细帐”，代替征管部门的“征收台帐”。许多县市税务机关将 征收、讨会两个职能部门合为一体，成立计会征收科（股），负责指导税收计会和税 款征收两个系列的工作，还有的地市根据本地情况制定了资料收集、信息传递等制度， 明确规定征收人员按期提供会计核算所需的各种资料，并结合岗位责任制进行考核。 部门之间的通力合作，不仅保证了税收会计的核算质量，同时也促进了征管质量的 提高。 （四）加强考核检查研展达标升级，巩固税收会计改革成果。 全省推行税收会计改革以后，为保证会计职能作用的充分发挥，巩固已经取得的 成绩，有组织、有目标、有步骤地提高全省税收会计工作水平，逐步实现税收会计工 作规范化、科学化、现代化，从１９９０年起，省局对地市的税收会计工作实行了 “单项考核”。阳泉、长治、晋城、忻州、临汾、运城在历年的税收会计单项考核中。 一直保持先进水平。同时，各地相应制定了一些内部监督制约机制和考核奖励办法。 如朔州市年初下发了《朔州市国税系统计会工作考核细则》和《朔州市国税系统计 会统岗位补助试行办法》，极大地调动了广大计会人员的工作积极性。 几年来各地坚持会计工作检查，并使之成为一项制度。通过检查，发现问题没时 纠正。从而确保了会计制度的正确执行和各项数据的真实准确。晋城市从１９８７年 在全市推行税收会计改革工作起，每年都要进行一次会计工作检查。尤其是１９９３ 年后，针对以前年度推磨检查存在的弊端和市局人员少，派人下去检查又影响工作的 实际情况，采取了“集中检查，相互观摩”的办法，增加了检查的透明度，收到了好 的效果。 　１９９１年，省局根据财政部《会计达标升级试行办法》和税收工作的特点。制 定了《税收会计达标升级试行办法》，并将会计达标工作与创建文明税务所活动结合 进行，规定会计工作不达标。未能参加文明税务所的评选。这一举措，推动了我省税 收会计改革工作向纵深发展，向更高水平迈进。截至１９９４年，经省局审批确认的 达标单位共９２１个，占会计单位总数的６５．７１％。其中长治市国税局的税收会 计单位全部达标。 根据全省税收会计改革的规划部署，省局在《一九九五年度税收计会工作要点》 中，对各地市税收会计单位达标率提出了明确的指标要求。据了解，各地市对达标 （升级）单位的检查验收都进行了具体的安排。朔州市国税局于八月初下发通知，对 机构分设后税收会计单位检查验收的范围、依据作了明确规定。长治市国税局在税收 会计单位全部达标的基础上，重新明确了税收会计工作“达三级”的基本要求和考核 验收权限。 （五）配置微机，开发软件，税收会计核算逐步走向电算化。 在手工操作的情况下进行税收会计改革，工作量相对成倍增加。为了减轻会计人 员的劳动强度，提高工作效率，使他们从繁重的手工操作中解脱出来，进而充实征管， 加强稽查，开展会计分析工作。省局在资金紧缺的情况下，从１９８６年起积设筹 措资金，购置微机。地市县局自筹资金也购置了一部分微机。 １９９２年省局开发研制出适应《税收会计核算试行办法》的“JKTP”软件、并 在临汾地区洪洞等县市试运行。试行成功后，逐步推广应用到其它地市。 今年年初，省局针对各地软件的应用情况，为了尽快使县以上国税机关全部实现 税收会统核算电算化，为征管模式的顺利转换创造条件，制定下发了《深化税收会计 改革，加快税收会统核算电算化步伐的方案》，把普及微机进行会统核算作为深化税 收会计改革的一项中心任务来抓。通知下发后，大部分地市已积极行动起来。晋中地 区四月份利用半个月的时间举办培训班，提出了实施办法，制定了详细的微机处理规 程和软件操作程序，并要求各县五月份准备资料，六月份试运行，七月份步入正轨。 朔州市七月份带领所属公、区８名税收会计到运城考察学习，八月份举办了培训班。 太原市局领导在听取全市微机应用情况的专题汇报后，当场决定：立即举办专题培训 班；个别县市微机老化的，抽调资金立即更换。由于各级领导的重视和支持，全省的 微机应用工作进展顺利。据统计，目前我省国税系统应用微机进行会统处理的县级局 有７１个，占县级局总数的４５．２０％，走在全国国税系统税收计会计算机应用的 前列。 总之，经过全省各级税务机关和广大税干的共同努力，税收会计改革工作取得了 明显成效。通过税收会计改革，控制了税源，掌握了欠税，使组织收入工作有的放矢。 在收入任务日趋繁重的情况下，我省税务部门能够连续几年超额完成工商税收任务， 与税收会计改革也是分不开的。 二、当前税收会计改革过程中存在的问题 （一）税源控管不力，税收会计职能作用不能得到充分发挥。 控制税源，掌握欠税是税收会计改革的核心和目的。从几年来的会计改革情况看， 尽管税源控制率，特别是欠税控制率较改革前有所提高，但仍不达１００％。究其 原因，主要是税源控制情况，特别是欠税情况的正确反映，存在着许多制约因素，涉 及到政府、税务部门、纳税人及收入计划等诸多主观因素和客观因素。税收会计改革 只能使全面控制税源，准确反映欠税成为可能，并没有触动影响正确反映欠税的其他 因素。税务部门既想搞清家底，又怕暴露家底的两难局面并没有得到真正解决、因此， 个别国税机关习惯于自名记小帐，不公开记大帐，或者是虽然记了帐，但不愿如实 上报欠税。更有甚者治局在检查中发现应用微机进行核算的某市分局，以税款征收数 登记应征数，对欠缴税金搞帐外核算。 （二）工作进展不平衡，税收会计核算电算化步伐缓慢。 我省县市一级税务机关的微机配置起步于１９８６年，主要起简单的汇表和打字 作用。１９９２年，根据国家税务局《税收会计核算试行办法》，曾局开发出《JKTP》 软件后，长治、晋城、临汾、运城及时转变观念，应用微机这一先进工具，进行了 税收会计核算。但是由于个别地市县领导在认识上有一定的差距，以及存在资金紧缺 的何题，仍使用早该淘汰的１９８６年配备的微机、使软件迟迟不能应用，影响了微 机准确、快速、高效作用的充分发挥，使税收会计核算长期停留在手工操作状态。 （三）凭证传递不及时，帐簿记录不规范。 个别县市缺乏严密的工作制度和奖惩、考核办法，税务所的原始凭证填制不准确， 传递不及时，有的一月报一次汇总单，客观上形成县市局“倒记帐”的现象；有的 则根据实现、解缴事项同日发生，原始凭证同时取得的情况，图省事，走捷径，不进 行过渡科目的核算，执行制度不严密，帐簿记录不规范；还有的由于不能取得实现税 金的核算凭证--纳税申报表，只能是以征收数登记实现数，影响了核算的质量，失去 了改革的意义。 此外，由于税收会计队伍不稳定，人员调整频繁，以及在干部待遇上存在的一些 问题，也影响了税收会计核算质量的提高。 三、今后税收会计改革工作的意见和要求 （一）加强组织领导，提高思想认识，确保税收会计改革工作的顺利进行。 会后，各地国税机关要成立税收会计改革领导组，将本次会议精神迅速传达到各 基层单位，使广大税务人员充分认识到税收会计改革在严密控管税源，促进收入任务 完成方面的重要作用，激发他们参与税收会计改革的热情，确保税收会计改革工作的 顺利进行。为了真正使税源控制变为现实，各级领导要彻底转变会对改革怕露家底的 思想，加强对欠税的核算和反映，“欠缴税金辅助帐”一定要设置。欠税的核算是今 后会计工作检查的重点。 （二）狠抓基础建设，把全省的税收会计改革工作搞得扎扎实实。 税收会计核算是否严密，提供的数据是否真实可靠，取决于税收会计工作基础建 设扎实与否。明年是全省税收会计工作的基础建设年，各地一要建立一套完善的税收 会计工作操作规程，并组织广大会计人员认真学习，熟练掌握；二要建立健全税收会 计工作岗位目标责任制等内部制约机制，使税收会计人员做到有章可循；三要搞好业 务培训工作，对所属单位的税收会计人员进行一次系统的培训；省局决定明年在全省 范围内组织一次“税收会计能手”评比活动，各地要做好准备工作；四要做好今年的 帐务清理和明年的建帐立簿工作，保证按期推行国家税务总局《税收会计核算办法》， 使全省的税收会计工作搞的扎扎实实。 （三）全面实行微机核算，用现代化手段加快税收会计改革步伐。 根据我省目前税收会统核算电算化的现状以及征管改革的大势所趋，省局要求： 在一九九六年六月底前，县级国税机关必须全部实现税收会统核算电算化。为此，各 级领导应予以高度重视，首先，硬件要有保证，没有配备微机的要筹措资金购置微机， 设备老化的，要进行开档换代；其次，要选调业务素质高，热爱本职工作的人员充 实到税收会计队伍中，通过培训，使他们尽快熟悉业务，胜任工作。 国家税务总局为了全面推行税收会计改革工作，决定在１９９６年给基层税务机 关配置微机１００００台。我们一定要抓住这一有利时机，每个县至少确定一个税务 所作为会计改革微机试点单位，从明年年初起就要狠抓会计核算基础资料的管理，为 实现纳税申报、税款征收、会计核算的微机处理创造条件。 （四）搞好部门配合，进一步推动税收会计改革工作。 税收会计改革是一项涉及面广的综合性工作，单靠计会部门孤军奋战是难以做好 的，搞好税收会计改革需要计会、征管、信息中心等部门的密切配合。纳税申报是会 计核算的前提，申报率不高，会计核算就不完整；不按时申报，会计就不能及时核算； 原始凭证联次不够，会计就无法核算。为此，各级国税部门要根据会计改革的要求， 结合征管改革，尽快完善纳税申报制度和规范征管文书。纳税申报表应一式三联； 联次不够的要着手增印。 同时，税收会计改革必须与现代化计算机管理手段相结合，各地市要遵循和坚持 “统一领导，统一规划，统一标准”的方针，税收会计软件研制开发和推广应用由省 局计会处和信息中心共同负责。信息中心将根据业务部门所提供的业务需求。在现有 的软件基础上进行设计修改，并请有关专家评测鉴定认可后，统一下发推广，并在实 践中逐步完善。全省各地市局要严格按照上述精神贯彻，不得自行开发和推广计算机 软件，以保证全省税收计会改革工作沿着科学化、规范化的道路前进。 （五）加强会计检查和分析，开展会计升级活动，把我省的税收会计改革工作推 上一个新台阶。 考核检查是提高会计工作质量的重要手段。各地在狠析基础建设的同时，要把工 作的重点放在对基层税务所的检查上来。通过检查，发现问题，解决问题，规范某层 的会计工作，为税收会计核算纳入征管改革的大系统积极创造条件。 会计分析在我省的税收会计工作中是一个薄弱环节，各地要抓住突破口，在对欠 税和在途税金的分析上下功夫。通过分析，为更有效地指导组织收入工作服务，保证 税款的及时足额入库。 应用微机进行核算，为会计单位的升级创造了条件。各地要深入开展税收会计升 级活动，对自检合格，申请升级的会计单位，省局将组织力量进行验收。 同志们，为了搞好税收会计改革工作，我省广大税务干部，特别是计会人员，克 服重重困难，勇于探索，付出了艰辛的劳动。在此，我代表省局党组，向参与和支持 税收会计改革工作的同志表示衷心的感谢。并恳请大家再出一把力，再流一滴汗，把 我省的税收会计改革工作推向一个新的阶段。 关于税收会计改革工作情况我就讲这么多。最后我讲一下目前的组织收入情况。 今年以来，我省国税系统面对艰巨的收入任务，紧紧围绕省委、省政府提出的可 用财力达１００亿元的目标，采取各种措施，加大税收执法力度，严格考核监督，税 收收入取得了可喜的成绩，一季度实现了“开门红”，二季度“双过半”，三季度奋 斗目标达到了时间进度要求。截止十月中旬，全省工商税收完成６１７，６６５万元， 占年计划８７．２５％，占奋斗目标７８．３３％，比上年同期增长４９．０５％， 增加２０３，２５２万元。运城、平朔分局已分别超额８．３７％和６．３４％完 成了全年考核计划、全省１３个征收单位，按完成奋斗目标排名：运城完成 ９６．４９％，平朔９４．７８％，长治８４ ５７％，晋城８２．６５％，临汾 ８２．１９％，朔州８１．８２％，阳泉８１．２１％，晋中８１．０３％，大同 ８０．４８％，太原７８．６４％，忻州７８．５６％，省直分局７１．１７％，吕 梁５４．３８％。 总的看，前十个月的收入形势比较理想，这主要表现在一是收入增长幅度比较高， 收入增加额大，截至十月二十日全省国税收入增长４９．０５％，远远超过全省工 业产值增长２５．５％的水平，二是收入进度快，前三季度全省奋斗目标进度达到了 ７４．２５％，除吕梁和省直分局外，其余地市均达到或超过了时间进度。榆社、河 津、垣曲、夏县、大宁、吉县、潞城等七个县提前三个月完成了全年的奋斗目标。这 种情况，是近年来少有的。 前十个月税收完成比较好，原因是多方面的，但归纳起来不外乎两条，一是我省 经济的发展，为税收的增加提供了充裕的税源。今年我省煤炭、电力、化工和有色金 属等产品普遍出现了市场走俏、价格看涨的好势头，推动了全省经济的快速发展， １－９月全省工业总产值增长２５．５％，社会消费品零售额增长２９．６％，为税 收收入的大幅度增加奠定了物质基础。二是在省委、省政府“四大战役”和“五个一 工程”的推动下，各级党政部门更加重视税收工作，给予税务部门前所未有的关心和 支持。三是各级国税部门为完成收入目标，年初就层层签订目标责任制，任务分解落 实到所、人、户。今年税务部门投入的力量，付出的精力，采取的措施，比以往任何 一年都要多，这是完成收入任务的重要保证，这一点大家都深有感触和体会。 按年度奋斗目标计算，后两月的收入任务大约还有１３．４亿元左右，月均 ６．７亿元，略多于前九个月平均收入进度。按平面算帐，去年四季度收了 ２３．３４亿元，而今年四季度能达到２０亿元，即可完成全年收入目标，也就是说 今年四季度比去年少收３．２亿元，还可完成全年收入目标，而且目前组织收入存在 许多有利因素：一是四季度是工业生产旺季，我省经济将继续保持快速发展，银行资 金将有所松动；二是九月底全省帐面欠税３．７５亿元，实际欠税要远远大于这一数 字，且当年新增欠税比较多，说明清欠潜力还很大；三是全省上下实现“五个一工 程”的决心和信心更加坚定，党政部门对税收工作更加关心和支持；一四是今年是税 务机构分设的第二年，全体税干组织收入的积极性空前高涨。以上这些因素，对完成 全年收入任务非常有利。 尽管目前收入形势不错，但我们在看到有利因素的同时，还要看到组织收入中的 潜在困难：一是企业生产速度快，但效益不理想，资金短缺问题仍然是制约当前组织 收入的主要矛盾，这就加大了清欠的难度；二是相当一部分期初存货抵扣税款要在后 两月处理，将给后两月的收入形成巨大压力。三是九月中下旬我省北部地区遭受的洪 涝灾害，直接经济损失２３．６亿元，不仅给灾区人民生活和生产带来巨大损失，而 且直接影响到这些地区收入任务的完成。 今年是八五计划的最后一年，是新税制运行的第二年。能否完成全年收入任务， 是检验新税制是否正常运行的关键，也是能否实现全省可用财力达１００亿元目标的 关键。完成全年收入任务，对于巩固税收改革成果，促进山西经济快速健康发展具有 重要意义。现在到年底已剩６０天时间，组织收入到了最后攻坚阶段，国家税务总局 在１０月２６日召开了全国县级以上电话会议，对后两月的组织收入工作做了动员和 布置，省局要求各级国税部门在后两月要把组织收入工作摆在头等重要位置，继续发 扬国税部门顾全大局、为国分忧、勇挑重担的精神，坚持依法征税，切实采取以下措 施，尽最大努力把组织收入工作搞好。 １、要抓好增值税、消费税“两税”的征收入库。 “两税”是关系财政收入的重中之重，国务院、财政部、国家税务总局以及省委、 省政府对“两税”收入进度非常关注，各地要有针对性的深入重点企业，两税差距 大的行业，有的放矢地解决好企业组织生产和税款征收的关系，确保税款及时足额入 库，省局也将和财政、银行等有关主管厅局协商，共同做好企业资金的调度，帮助企 业清理欠税。关于今年两税是否和财政返还挂钩问题，项怀诚局长在电话会上已讲到， 如果四季度完成不好，还要被迫实行挂钩。但有一条，不管挂钩与否，任务如何考 核，我们都要坚持依法治税原则，不管完成进度好坏，均应做到应收尽收，既不能留 一手。也不允许寅吃卯粮。 ２、要继续抓紧清理欠税，努力完成全年的清欠目标。在清欠工作中首先要摸清 底数，制定清欠计划，层层落实清欠露标；二是对税源大户和欠税大户建立税款过渡 专户；三是严格执行征管法，对欠税企业严格加收滞纳金，必要时采取扣缴入库等强 制措施；四是要把清欠和期初存货已征税款的抵扣、出口退税、税收返还结合起来， 对有欠税的不得给予抵扣和退税。 ３、要进一步加强对期初存货已征税款抵扣的审核检查，防止税款流失，在抵扣 时首先应严格审批手续，其次要和完成任务结合起来，能完成任务的可以按规定正常 抵扣，完成困难的抵扣比例不得超过１５％。 ４、结合国税第四战役，搞好各项税收检查，向检查要收入，以检查促进度，全 省国税第四战役“税收、财务、物价大检查”工作已全面铺开，我们要抓住这一有利 时机，搞好对增值税一般纳税人进项税额的检查，增值税专用发票的检查，以及个体 税收等专项检查，正确执行税收政策，严肃查处偷、抗、骗税，力争取得新的成果。 ５、加强分析检查，随时掌握收入动态。各级领导要深入基层检查指导，督促税 收进度，随时发现问题，及时解决问题，为缉织收入提供可靠保证；各级计会部门要 加强对收入进度的分析和对重点税源大户的监控。省局将根据总局要求各地市从１２ 月份起每五天向省局报告一次收入数，以便及时掌握收入进度，指导全省的收入工作。 这次会议在晋城市召开，受到晋城市委、市政府的高度重视和支持。会议期间， 马市长、刘书记等亲临会场指导工作，并作重要讲话。在此，我代表与会同志对他们 表示衷心的感谢。 　　今天我就讲这么多，谢谢大家。 (1)