１９９８年７月２１日　晋国税征发（１９９８）２９号 各地、市、县国家税务局，省局直属分局： 　　随着国家经济体制改革的逐步深化，企业改制工作发展迅猛，这给税收征管带来 了新情况和新问题。为加强对改制企业的税收征管，防止税款流失，促进组织收入， 现将有关事宜通知如下，请各地结合实际贯彻落实。 　　一、积极参与，支持改制。随着国有企业的改制，税源经济、纳税主体和纳税地 点会出现新的变动。各级国税机关，特别是基层征收单位，要深入实际，认真搞好改 制企业的调查，及时分析和研究企业改制对税源变化情况的影响。要积极参与企业的 改制工作，依照现行税法规定提出对改制企业的有关涉税政策和清税措施。在维护国 家税法的前提下，协助政府完成好企业的改制、改组工作。同时，要根据实际情况， 及时制定切实可行的征管办法，采取有效措施，解决企业改制过程中税收征管出现的 问题，最大限度地减少税款的流失，对企业改制中的疑难涉税事宜要及时上报省局。 　　二、加强协作，紧密配合。要加强部门之间的联系，取得与有关部门的配合与协 作，共同搞好企业改制工作，同地税部门协作，共同搞好征税范围的划分，避免税收 漏洞；同工商行政管理部门联系，加强登记信息沟通，随时掌握企业改制后的办照及 变更情况，搞好税务登记管理；同法院部门配合，搞好破产企业的清产核资和有关清 税工作；同公安、司法部门配合，严厉打击那些乘改制之机进行偷、抗、骗税等违法 犯罪行为；同金融部门联系、配合，顺利实施有关强制执行措施，保证国家税款的及 时足额入库。 　　三、加强税收征管，搞好涉税事宜。对企业进行破产、合并、兼并、重组、分立、 转让等不同形式的改制，要分别采取措施，加强税收征管。 　　１．加强税款清算管理。 　　（１）对破产企业的欠税，要严格按照《破产法》关于债务清偿的顺序依法清缴 入库。对经法院宣布破产企业的未结清税款，暂先挂帐，再按国家有关规定审批核销。 　　（２）对其他无论采取何种方式改制的企业，其改制前的欠税原则上要在改制的 同时一次缴清，原企业确有困难无力缴清的，其所欠部分均应转移到新的企业，并制 定清缴计划，限期清理。对到期仍不缴纳的，要严格按规定加收滞纳金。具体为： 　　企业合并、兼并时，合并或兼并各方的所欠税款由合并、兼并后的企业或新设的 企业承继。对实行兼并后，原企业税务登记不做变更的，且仍实行独立核算的，其所 欠税款仍由原企业负责清理； 　　资产重组企业，在重组前的所欠税款，由重组后企业负责清理； 　　分立前企业的所欠税款，按其分立协议的约定比例，由分立后的企业负责清理； 　　资产转让企业，在转让前的所欠税款，对部分转让的，按照转让资产比例，由转 让企业和受让企业负责清理。对全部转让的，由受让企业负责清理。 　　（３）对企业在改制过程的欠税，要严格进行审查，以防止企业借改制之机采取 挂帐、呆帐等手段侵蚀税基。任何国家机关、政府部门和无偿还能力的其他单位都不 得管改制企业承担欠税。 　　２．加强税务登记管理。 　　（１）对改制后的新企业，要自其领取营业执照之日起３０日内，给予重新办理 税务登记，核发税务登记证。并按新的企业名称，办理增值税一般纳税人认定、发票 领购等有关涉税事宜。 　　（２）对变更税务登记内容的企业，要严格按规定及时办理变更手续。对纳税地 址变动的，有关征收单位要搞好管户移交工作。 　　（３）对发生解散、破产、撤消以及其他情形依法终止纳税义务的企业，要在其 向工商行政管理机关办理注销工商登记前，给予办理注销税务登记；对按照规定不需 要在工商行政管理机关办理注册登记的，要自其有关机关批准或宣告终止之日起１５ 日内，给予办理注销税务登记。 　　改制企业在办理注销登记时，要附送主管部门或审批机关的批准文件和清算组织 负责清理债权、债务的文件以及其他证明材料。 　　在为改制企业办理注销税务登记前，要按规定搞好应纳税款、滞纳金、罚款、发 票及各种有关税务证件的清理工作，必要时要进行进户实地稽查，全部涉税事宜办理 完毕，方可办理注销税务登记。做到改制一户，清理一户。 　　（４）对依照税收法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的改制 后企业，要按规定为其办理有关代扣代缴领证、票等手续。 　　对各种形式的改制企业未按照规定期限相应申报办理税务登记、变更税务登记或 注销税务登记的，要依法按规定程序进行相应处罚。 　　３．加强帐簿、凭证、发票管理。 　　（１）改制后属私营以上企业，要严格按规定重新设置帐簿，所采用的财务、会 计制度和具体的财务、会计处理办法，及时报送税务机关备案，根据合法、有效的凭 证登记帐簿，进行会计核算。税务机关实施查帐征收方式征收税款。 　　（２）改制后属个体的，对达到建帐标准的，要搞好建帐建制，加强建帐管理， 实行查帐征收；对不达建帐标准的，要按规定程序及时搞好定额核定，加强定额管理， 实行定额征收。对达到建帐标准而不建帐核算的，一律实行核定税款的征收方式。 　　（３）改制后有代扣或代征税款义务的企业，要按规定分别设置代扣代征税款帐 簿，严格履行代扣代征税款义务。 　　（４）对改制后企业，要按规定程序及时给予办理有关发票领购手续，并及计供 应发票，以保证改制企业的生产经营及时运转。 　　四、严格执法，依法办事。对改制企业的欠税，一律由税务部门限期追缴入库。 未经税务机关审批核准，任何单位、部门和个人不得以任何形式决定批准缓缴，更不 能随意挂帐或豁免；对未经税务机关认可的改制企业的欠税处理决定，税务机关有权 拒绝执行；拒不纠正的，税务机关一律停办有关涉税手续或对欠税采取强制执行措施； 对擅自制定税收政策，出台违反税收法律法规规定的有关企业改制实施方案，要坚决 予以抵制和纠正。不能纠正的，要及时向上级反馈有关情况。 　　五、加强税法宣传，增强纳税意识。各级国税机关要取得地方政府的大力支持， 一方面，要充分利用政府多渠道、全方位优势，向全社会广泛开展税法宣传和税收政 策教育，将税法宣传的重点放在改制企业，以及时、准确的税法宣传服务改制企业， 不断增强全民纳税意识。同时，要严厉打击偷、抗、骗税活动，创造优良的税收环境。 另一方面，要加强对改制企业法人代表及财会人员的政策服务，强化培训，着力解决 他们纳税意识的问题，并使其能按税法规定自觉履行纳税义务。 　　六、划清税款入库级次。预算级次的划分原则上按晋税计（１９９３）５５号文 件执行。如改制企业改变原预算级次，需同级政府部门认定。任何单位、任何部门都 不得违反规定自行改变税款的预算级次，国税部门要协同财政部门共同把好税收收入 的预算级次关，保证国家税款安全、准确、足额入库。 (5)