１９９５年１２月１０日　［１９９５］晋财预字第２４２号 各地市、县财政局，国家税务局，地方税务局： 现将财政部、国家税务总局财税字（１９９５）９６号《关于印发〈境外所得计 征所得税暂行办法〉的通知》转发给你们，请遵照执行。 附件：财政部、国家税务总局 关于印发《境外所得计征所得税暂行办法》的通知 　　　　　１９９５年９月２２日　财税字［１９９５］９６号 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局： 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和《中华人民共和国企业所得税暂 行条例实施细则》的规定，我们制定了《境外所得计征所得税的暂行办法》，现印发 给你们，从征收１９９４年度企业所得税起执行。 附件：境外所得计征所得税暂行办法 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》（以下简称条例）和《中华人民共 和国企业所得税暂行条例实施细则》（以下简称实施细则）的规定，制定本办法。 一、纳税人应纳税额的计算 （一）应纳税额按下列公式计算： 应纳税额＝（境外应纳税所得额＋境内应纳税所得额）×适用税率－境外所得税 税款扣除额 公式中的境外应纳税所得额为各国（地区）合计数，境外所得税税款扣除额为分 国（地区）计算合计数。 （二）对境外所得的计算，鉴于国内外税法的差异，可暂按境外企业或项目所在 国（地区）税法计算的或投资分得的所得为准，境外企业的亏损，不得用境内所得弥 补，境外企业之间的亏损，也不得相互弥补。 二、境外已缴纳所得税税款的扣除 依照条例和实施细则规定，纳税人在境外缴纳的所得税，允许在汇总纳税时予以 抵扣。 （一）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应按国别（地区）进行抵扣。在境外已 缴纳的所得税税款，包括纳税人在境外实际缴纳的税款及本规定第三条规定中视同已 缴纳的税款。纳税人应提供所在国（地区）税务机关核发的纳税凭证或纳税证明以及 减免税有关证明，如实申报在境外缴纳的所得税税款，不得瞒报和伪报。 （二）纳税人在境外已缴纳的所得税税款应分国（地区）计算