２００２年７月９日　财金［２００２］１１７号 　　按照《财政部关于对部分金融机构进行财务抽查有关问题的通知》（财金 ［２００１］７８号）的布置，我部委托北京华寅会计师事务所于２００１年４月９ 日至２８日对你行及你行营业部２０００年度的财务情况进行了检查。现将检查中发 现的违纪问题及处理决定通知如下： 　　一、乱列成本 　　你行２０００年度在业务管理费－低值易耗品中列支财会处传票架１６列共计价 款４１，６００元，在业务管理费有关明细账中列支会议室办公桌购置款 ３９，６００元。你行营业部２０００年度在业务管理费－低值易耗品中列支保险柜 支出２２，８８０元。 　　根据《金融保险企业财务制度》第三章第二十九条“……不属于生产、经营主要 设备的物品，单位价值在２０００元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固 定资产”规定，以上支出属于资本性支出，应分别并入相应的固定资产中核算。 　　二、财务手续不全 　　（一）你行营业部２０００年度向甘肃省环保局统建二号办公楼管理处支付的在 业务管理费－取暖费中列支的费用６４，５７９．５元，在业务管理费－水电费中列 支的管理费、分摊水电费３７，３３０．４９元，无正式发票。 　　根据《中华人民共和国发票管理办法》第四章第二十二条“不符合规定的发票， 不得作为财务报销凭证……”规定，以上应代缴营业税金及附加５，６０５．０５元。 　　（二）你行在业务管理费－公杂费中列支无品名清单验收手续的办公用品支出 ３４，６０２．８元，违反了《会计基础工作规范》第四十八条“（１）原始凭证的 内容必须具备：经办人员的签名或盖章、按受凭证单位名称……”的规定。 　　三、漏缴税款 　　（一）根据《企业所得税暂行条例》第七条“在计算所得额时，下列项目不得扣 除：（一）资本性支出……”规定，上述“乱列成本”中所列事项应补缴企业所得税 ３４，３４６．４元。上述“财务手续不全（二）中所列事项应补缴企业所得税 １１，４１８．９２元。 　　（二）你行２０００年度在业务管理费－公杂费中列支临时工资１１４，４２１ 元，在业务管理费－其他费用支出中列支职工生活补贴９１，５７５元、防暑降温费 ７，８７５元，在业务管理费－修理费中列支家属楼更新的２０张计金额２００００ 元的盼盼防撬门。你行营业部２０００年度在业务管理费－其他中列支职工生活补贴 ２５０５０元。 　　根据《企业所得税税前扣除办法》第三章第十七条“工资薪金支出是纳税人每一 纳税年度支付给本企业……所有现金或非现金形式的劳务报酬……地区补贴、物价补 贴、误餐补贴均作为工资薪金支出“规定，以上应作为工资薪金支出，需补缴企业所 得税８７，２６５．５３元，补缴个人所得税２６，４４４．１元。 　　四、漏计收入 　　中国农业发展银行总行批准你行购建营业办公楼，财会处按照工程进度通过“在 建工程”科目向基建办拨付购建投资款，基建办在商业银行开立存款专户，建立基建 财务账。由于财会处在汇总报表时未将基建办财务报表纳入汇总，致使基建存款专户 历年来产生的银行利息７５９，４９０．３７元没有并入财会处账务，导致“金融机 构往来利息收入”少计７５９，４９０．３７元、“在建工程”少计 ７５９，４９０．３７元。 　　根据《金融保险企业财务制度》第六十五条“……同时收讫价款权利或取得价款 权利的凭证时确认营业收入的实现”规定，应将上述漏计收入由你行上报中国农业发 展银行总行进行所得税汇算清缴。 　　五、会计基础工作 　　你行及你行营业部都不同程度地存在会计基础薄弱、账务处理不规范等问题。你 行应改变机关财务（含基建财务）核算由财会处、办公室、基建办分块办理的现状， 由财会处进行统管，包括财务负责人在内的所有财务人员应切实履行《会计法》赋予 的权利和义务，责任落实到人，避免核算、管理上出现真空，同时你行和你行营业部 都应进一步提高会计人员的素质。 　　以上各项处理决定，共计应上缴国家财政１６５，０８０元。其中，补缴企业所 得税１３３，０３０．８５元，代缴营业税金及附加５，６０５．０５元，补缴个人 所得税２６，４４４．１元，具体纳税金额按国家税务部门核定的数额据实缴纳。 　　本处理决定自送达之日起生效。你行应在本处理决定生效之日起３０日内，将查 补的税款按税务机关规定的原缴库方式补缴入库，并在缴款说明书上注明“财政部查 补”字样，同时将缴库凭证复印件报送我部。 　　你行对本处理决定如有异议，可以依法向我部申请行政复议，或者向人民法院提 起行政诉讼。逾期不申请行政复议或者不向人民法院提起行政诉讼又不履行处理决定 的，我部将依法申请人民法院强制执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)