２００１年６月１４日　渝地税发［２００１］１７８号 各区县（自治县、市）地方税务局，市局各直属单位： 　　现将《国家税务总局关于印发中国、卡塔尔两国政府避免双重征税协定文本并做 好执行准备的通知》（国税函［２００１］２６７号）转发给你们，请遵照执行。 附件：国家税务总局关于印发中国、卡塔尔两国政府避免双重征税协定文本并做好执 　　　　　　　　　　　　　行准备的通知 　　　　　２００１年４月９日　国税函［２００１］２６７号 各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 我国政府和卡塔尔国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定，已于 ２００１年４月２日在北京正式签署。该协定还有待双方完成各自所需法律程序后生 效执行。现将该协定文本印发给你们，请做好执行前的准备工作。 附件：中华人民共和国政府和卡塔尔国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的 协定 中华人民共和国政府和卡塔尔国政府，愿意缔结关于对所得避免双重征税和防止 偷漏税的协定，达成协议如下： 第一条　人的范围 本协定适用于缔约国一方或者同时为双方居民的人。 第二条　税种范围 一、本协定适用于由缔约国一方或其地方当局对所得征收的所有税收，不论其征 收方式如何。 二、对全部所得或某项所得征收的税收，包括对来自转让动产或不动产的收益征 收的税收以及对资本增值征收的税收，应视为对所得征收的税收。 三、本协定特别适用的现行税种是： （一）在卡塔尔国： 所得税。 （以下简称“卡塔尔税收”） （二）在中国： １．个人所得税；２．外商投资企业和外国企业所得税。 （以下简称“中国税收”） 四、本协定也适用于本协定签订之日后征收的属于增加或者代替现行税种的相同 或者实质相似的税收。缔约国双方主管当局应将各自税法所做出的实质性变动通知对 方。 第三条　一般定义 一、在本协定中，除上下文另有解释的以外： （一）“卡塔尔”一语是指卡塔尔国领土，以及根据国际法和卡塔尔法律，卡塔 尔行使主权权利和管辖权的领海及大陆架。 （二）“中国”一语是指中华人民共和国。用于地理概念时，是指实施有关中国 税收法律的所有中华人民共和国领土，包括领海，以及，中华人民共和国拥有勘探和 开发海底和底土资源以及海底以上水域资源的主权权利的领海以外的区域。 （三）“缔约国一方”和“缔约国另一方”的用语，按照上下文，是指中国或者 卡塔尔国； （四）“税收”一语按照上下文，是指中国税收或者卡塔尔税收； （五）“人”一语包括个人、公司和其它团体； （六）“公司”一语是指法人团体或者在税收上视同法人团体的实体； （七）“缔约国一方企业”和“缔约国另一方企业”的用语，分别指缔约国一方 居民经营的企业和缔约国另一方居民经营的企业； （八）“国民”一语是指： １．任何具有缔约国一方国籍的个人； ２．任何按照缔约国一方现行法律建立的法人、合伙企业或团体； （九）“国际运输”一语是指在缔约国一方没有总机构的企业以船舶或飞机经营 的运输，不包括仅在缔约国另一方各地之间以船舶或飞机经营的运输； （十）“主管当局”一语； １．在中国方面是指国家税务总局或其授权的代表； ２．在卡塔尔方面是指财政、经济和商务部部长或其授权的代表。 二、缔约国一方在实施本协定时，对于未经本协定明确定义的用语，除上下文另 有解释的以外，应当具有该缔约国适用于本协定的税种的法律所规定的含义。 第四条　居民 一、在本协定中，“缔约国一方居民”一语是指按照该缔约国法律，由于住所、 居所、总机构所在地，或者其它类似的标准，在该缔约国负有纳税义务的人。 二、由于第一款的规定，同时为缔约国双方居民的个人，其身份应按以下规则确 定： （一）应认为是其有永久性住所所在缔约国的居民；如果在缔约国双方同时有永 久性住所，应认为是与其个人和经济关系更密切（重要利益中心）所在缔约国的居民； （二）如果其重要利益中心所在国无法确定，或者在缔约国任何一方都没有永久 性住所，应认为是其有习惯性居处所在国的居民； （三）如果其在缔约国双方都有，或者没有习惯性居处，应认为是其国民所属缔 约国的居民； （四）如果其同时是缔约国双方的国民，或者不是缔约国任何一方的国民，缔约 国双方主管当局应通过协商解决。 三、由于第一款的规定，除个人以外，同时为缔约国双方居民的人，应认为是其 总机构所在缔约国的居民。 第五条　常设机构 一、在本协定中，“常设机构”一语是指企业进行全部或部分营业的固定营业场所。 二、“常设机构”一语特别包括： （一）管理场所； （二）分支机构； （三）办事处； （四）工厂； （五）作业场所； （六）矿场、油井或气并、采石场或者其它开采自然资源的场所； （七）农场或果园；以及 　　（八）建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，但仅 以该工地、工程或活动连续九个月以上的为限。 三、虽有本条上述规定，"常设机构"一语应认为不包括： （一）专为储存、陈列或者交付本企业货物或者商品的目的而使用的设施； （二）专为储存、陈列或者交付的目的而保存企业货物或者商品的库存； （三）专为另一企业加工的目的而保存企业货物或者商品的库存； （四）专为本企业采购货物或者商品，或者搜集情报的目的所设的固定营业场所； （五）专为本企业进行其它准备性辅助性活动的目的所设的固定营业场所； （六）专为本款第（一）项至第（五）项活动的结合所设机构固定营业场所；如 果由于这种结合使该固定营业场所的全部活动属于准备性质或辅助性质。 四、虽有第一款和第二款的规定，当一个人（除适用第五款规定的独立代理人以 外）在缔约国一方代表缔约国另一方的企业进行活动，有权并经常行使这种权力以该 企业的名义签订合同，这个人为该企业进行的任何活动，应认为该企业在该缔约国一 方设有常设机构。除非这个人通过固定营业场所进行的活动限于第三款的规定，按照 该款规定，不应认为该固定营业场所是常设机构。 五、缔约国一方企业仅通过按常规经营本身业务的经纪人、一般佣金代理人或者 任何其他独立代理人在缔约国另一方进行营业，不应认为在该缔约国另一方设有常设 机构。 六、缔约国一方居民公司，控制或被控制于缔约国另一方居民公司或者在该缔约 国另一方进行营业的公司（不论是否通过常设机构）。此项事实不能据以使任何一方 公司构成另一方公司的常设机构。 第六条　不动产所得 一、缔约国一方居民从位于缔约国另一方的不动产取得的所得（包括农业或林业 所得），可以在该缔约国另一方征税。 二、“不动产”一语应当具有财产所在地的缔约国的法律所规定的含义。该用语 在任何情况下应包括附属于不动产的财产，农业和林业所使用的牲畜和设备，有关地 产的一般法律规定所适用的权利，不动产的用益权以及由于开采或有极开采矿藏、水 源和其它自然资源取得的不固定或固定收入的权利。船舶和飞机不应视为不动产。 三、第一款的规定应适用于从直接使用、出租或者任何其它形式使用不动产取得 的所得。 四、第一款和第三款的规定也适用于企业的不动产所得和用于进行独立个人劳务 的不产所得。 第七条　营业利润 一、缔约国一方企业的利润应仅在该缔约国征税，但该企业通过设在缔约国另一 方的常设机构在该缔约国另一方进行营业的除外。如果该企业通过设在该缔约国另一 方的常设机构在该缔约国另一方进行营业，其利润可以在该缔约国另一方征税，但应 仅以属于该常设机构的利润为限。 二、除适用第三款的规定以外，缔约国一方企业通过设在缔约国另一方的常设机 构在该缔约国另一方进行营业，应将该常设机构视同在相同或类似情况下从事相同或 类似活动的独立分设企业，并同该常设机构所隶属的企业完全独立处理，该常设机构 可能得到的利润在缔约国各方应归属于该常设机构。 三、在确定常设机构的利润时，应当允许扣除其进行营业发生的各项费用，包括 行政和一般管理费用，不论其发生于该常设机构所在国或者其它任何地方。 四、如果缔约国一方习惯于以企业总利润按一定比例分配给所属各单位的方法来 确定常设机构的利润，则第二款规定并不妨碍该缔约国按这种习惯分配方法确定其应 纳税的利润。但是，采用的分配方法所得到的结果，应与本条所规定的原则一致。 五、不应仅由于常设机构为企业采购货物或商品，将利润归属于该常设机构。 六、在上述各款中，除有适当的和充分理由需要变动外，每年应采用相同的方法 确定属于常设机构的利润。 七、利润中如果包括本协定其它各条单独规定的所得项目时，本条规定不应影响 其它各条的规定。 第八条　海运和空运 一、以船舶或飞机经营国际运输业务所取得的利润，应仅在企业总机构所在缔约 国征税。 二、第一款的规定适用于海湾航空公司和阿拉伯联合海运公司在中国获得的所得， 但仅以卡塔尔国在以上公司中所占股份获得的利润为限。 三、船运企业的总机构设在船舶上，应以船舶母港所在缔约国为所在国；没有母 港的，以船舶经营者为其居民的缔约国为所在国。 四、第一款规定也适用于参加合伙经营、联合经营或者参加国际经营机构取得的 利润。 第九条　联属企业 　 一、当： （一）缔约国一方企业直接或者间接参与缔约国另一方企业的管理、控制或资本， 或者 （二）同一人直接或者间接参与缔约国一方企业和缔约国另一方企业的管理、控 制或资本， 在上述任何一种情况下，两个企业之间的商业或财务关系不同于独立企业之间的 关系，因此，本应由其中一个企业取得，但由于这些情况而没有取得的利润，可以计 入该企业的利润，并据以征税。 二、缔约国一方将缔约国另一方已征税的企业利润，而这部分