１９９７年２月２５日　重地税发［１９９７］５１号 　　 万县市、涪陵市、黔江地区地方税务局，各区市县地方税务局，市局各直属单位： 　　现将国家税务总局国税函［１９９６］６６３号《关于化肥实行综合平均销售价 格后税收、财务处理问题的通知》转发给你们，结合本市情况作如下补充，请一并贯 彻执行： 　　一、企业因执行化肥综合平均销售价格而产生的虚盈或虚亏，以三年为一个结算 期，在结算期内经同级税务机关审查核实后，可以逐年滚动计算虚盈或虚亏的数额， 单独记帐进行反映。对结算期满后虚盈或虚亏的余额，应并入当年损益计征企业所得 税。 　　二、对一九九六年底以前虚盈或虚亏的余额，６０％并入一九九六年损益计征企 业所得税，４０％递延下期使用。 附件：国家税务总局关于化肥实行综合平均销售价格后税收、财务处理问题的通知 　　　　　１９９６年１１月１４日　国税函［１９９６］６６３号 各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局。 　　根据《国家计委、全国供销合作总社关于加强化肥价格管理、整顿化肥流通秩序 的通知》（计价[１９９６]６４８号）中的有关规定，对粮棉挂钩以外的化肥实行综 合平均销售价格。现对农资企业在执行化肥综合平均销售价格过程中所涉及的税收、 财务问题明确如下： 　　一、企业因执行化肥综合平均销售价格而产生的虚盈或虚亏，以３年为一个结算 期，在结算期内经主管税务机关审查核实后，可以逐年滚动计算虚盈或虚亏的数额， 单独记帐进行反映。对结算期满后虚盈或虚亏的余额，应并入当年损益计征企业所得 税。 　　二、企业在结算期内产生的虚盈或虚亏，不作为企业当年实际损益，仍按物价部 门核定综合平均销售价时规定的利润率，计算征收企业所得税。 　　三、企业每一计划期化肥综合平均销售价一经物价部门核定，应将物价部门核定 的原则、依据和方法等有关资料，及时报送主管税务机关备案。每年年度终了，企业 应将虚盈或虚亏结算情况及时报送税务机关进行审查核实。虚盈或虚亏经税务机关核 实后，企业可按上述规定进行税收、财务处理。 　　四、本规定自１９９６年度起执行。企业在１９９６年度以前已经执行化肥综合 平均销售价的，要进行清理、核实，并在此基础上按照国家税务总局制定下发的《关 于化肥实行综合销售价后税收、财务处理问题的通知》（国税函[１９９１]０９０号） 中的有关规定进行衔接。 　　五、各省、自治区、直辖市地方税务局可按照本规定，结合本地实际情况，制定 具体实施办法。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　(3)