１９９４年１１月２３日　财农字[１９９４]３７２号 第301号科目 实收资本 一、本科目核算良种场实际收到投资人投入的成本。 二、本科目使用方法： 1.良种场收到投资人投入的现金，应以实际收到或者存入开户银行的金额，借记 "现金"、"银行存款"科目，贷记本科目。 2.良种场收到投资人投入房屋、机器设备等实物，应按评估确认或者合同、协议 约定的价格，借记"固定资产"等科目，贷记本科目。 3.良种场收到投资人投入的无形资产、材料物资等，应按确认的价值，借记"无 形资产"、"原材料"、"应交税金-应交增值税（进项税额）"等科目，贷记本科目。 4.良种场按规定将国家专项拨款转作国家用投资时，借记"专项应付款"科目，贷 记本科目。 5.良种场将资本公积、盈余公积转增资本时，借记"资本公积"、"盈余公积"科目， 贷记本科目。 三、本科目应按投资人设置明细帐。 第311号科目 资本公积 一、本科目核算良种场取得的资本公积。 二、良种场接收的现金捐赠，应按实际收到的捐赠额，借记"现金"、"银行存款" 科目，贷捐赠，应按同类资产的市场价格或根据所提供的有关凭据所确定的价值，借 记"固定资产"、"原材料"、"应交税金-应交增值税（进项税额）"等科目，贷记本科 目和"累计折旧"科目。 良种场发生其他资本公积时，借记有关科目，贷记本科目。 良种场以资本公积转增资本时，借记本科目，贷记"实收资本"科目。 三、本科目的期末贷方余额为资本公积金结余。 第313号科目 盈余公积 一、本科目核算良种场从利润中提取的盈余公积。良种场提取的公益金，在本科 目内设置明细科目核算。 二、良种场提取盈余公积时，借记"利润分配"科目，贷记本科目。良种场用盈余 公积弥补亏损时，借记本科目，贷记"利润分配"科目。良种场以盈余公积转增资本时， 借记本科目，贷记"实收资本"科目。 三、本科目的期末贷方余额为盈余公积结余。 第321号科目 本年利润 一、本科目核算良种场在本年度实现的净利润（或亏损）包括承包者上交利润。 二、期末结转利润时，良种场应将"营业收入""其他业务收入"、"营业外收入" "良种补贴"科目的余额，转入本科目，借记"营业收入"、"其他业务收入"、"良种补 贴"等科目，贷记本科目；将"营业成本"、"营业费用"、"营业税金及附加"、"管理费 用"、"财务费用"、"其他业务支出"、"营业外支出"等科目的期末余额，分别转入本 科目，借记本科目，贷记"营业成本"、"营业费用"、"营业税金及附加"、"管理费用"、 "财务费用"、"其他业务支出"、"营业外支出"等科目。将"投资收益"科目的净收益， 转入本科目，借记"投资收益"科目，贷记本科目；如为投资损失，则作相反会计分录 。承包者实际上交的利润，转入本科目，借记"待转承包上交款"科目，贷记本科目。 年终结帐后，发现的以前年度会计事项，如果涉及以前年度损益的，应记入本科 目。调整增加的上年利润或调整减少上年亏损，借记有关科目，贷记本科目；调整减 少的上年利润或调整增加的上年亏损，借记本科目，贷记有关科目。 三、本科目应按业务设置明细帐。 四、年度终了良种场应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的利润总额或亏 损总额，减去弥补以前年度亏损和所得税后的净利润，全部转入"利润分配"科目，结 转后本科目应无余额。 第322号科目利润分配 一、本科目核算良种场利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的 结存余额。 二、本科目一般应设置"定额补贴"、"盈余公积补亏"、"提取盈余公积"、"应付利 润"、"未分配利润"等明细科目。 三、本科目的使用方法： 1.良种场收到定额补贴款时，借记"银行存款"科目，贷记本科目（定额补贴）。 2.良种场用盈余公积弥亏损，借记"盈余公积"科目，贷记本科目（盈余公积补亏）。 3.良种场提取盈余公积，借记本科目（提取盈余公积），贷记"盈余公积"科目。 4.良种场计算出应付给投资者的利润，借记本科目（应付利润），贷记"应付利润 "科目。 四、年度终了，良种场应将全年实现的净利润，自"本年利润"科目转入本科目， 借记"本年利润"科目，贷记本科目（未分配利润）；如为亏损，作相反的会计分录。 同时，将本科目下的其他明细科目的余额转入本科目"未分配利润"明细科目。结转 后，"未分配利润"明细科目的借方余额为未弥补的亏损，贷方余额为未分配的利润。 年度终了，除"未分配利润"明细科目外，本科目的其他明细科目应无余额。 五、本科目的年末余额即为历年积存的未分配利润（或未弥补亏损）。 第401号科目良种生产成本 一、本科目核算农作物（原）种，种畜（禽、蜂）良种、水产良种（苗）、蚕种 、苗木良种等发生的各项生产费用。 二、良种场的良种生产在本科目内核算。良种场的非良种生产不在本科目核算， 应在"其他农业生产成本"科目中核算。 三、良种场应按良种生产的组织形式和生产特点，确定成本对象，成本项目和成 本计算方法。 四、本科目应按成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专栏。 五、本科目的使用方法： 1.良种生产发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集： 属于耗用的"农用材料"、"原材料"、"应付工资"、"应付福利费"、"现金"、"银 行存款"等科目。 辅助生产单位提供的劳务，借记本科目，贷记"辅助生产成本"科目。 机械作业所发生的费用，可在本科目下设置"机械作业"明细帐户进行汇集，期末 分配计入有关受益对象时，借记本科目（××产品），贷记本科目（机械作业）。 多次收获的多年生良种，未提供产品前累计发生的费用，按规定比例摊入投产后 各年产出产品成本，属于摊入本期产品成本部分，借记本科目（××产品），贷记本 科目（××年种植的××良种）。 种畜（禽）良种生产实行分群核算，本科目核算各群发生的饲养费用，畜（禽） 本身价值在"幼畜及育肥畜"科目核算。期末结转各群的饲养费用时，借记"幼畜及育 肥畜"科目，贷记本科目。 水产品良种生产，应按产品品种类型，养殖方式或生产过程，实行分水面分品种 核算。出售渔业种（苗），按实际生产成本，借记"营业成本"科目，贷记本科目；渔 业种（苗）留场分塘继续饲养的，按实际成本，在本科目内进行转帐处理，不通过销 售处理。 发生的制造费用，期末按一定分配标准，分配计入有关产品成本，借记本科目， 贷记"制造费用"科目。 2.良种产品经验收入库的产成品，期末应将实际成本，借记"产成品"科目，贷记 本科目；不通过入库直接销售的鲜活产品，以及对外销售的付产品，按实际成本，借 记"营业成本"科目，贷记本科目；自产留用的种籽、饲料、口粮，按实际成本，借记 "农用材料"科目，贷记本科目。 3.良种生产由于遭受自然灾害等原因造成的损失，应按实际成本，借记"待处理财 产损溢"科目，贷记本科目，报经批准后再作处理。 六、本科目期末余额为各项良种生产在产品成本。其中：农作物良种生产余额反 映在产品实际成本；畜（禽）良种生产，实行分群核算年终无余额；水产良种生产， 反映未捕捞的在产品成本。 第402号科目 其他农业生产成本 一、本科目核算良种场从事良种生产以外的农业生产（含农、林、牧付、渔）所 发生的生产费用。 二、本科目的成本核算对象、成本项目、成本计算方法及使用方法参照良种生产 成本科目。另补充如下： 1、年终尚未完成脱粒作业的产品，预提脱粒等费用时，借记本科目（有关帐户）， 贷记"预提费用"科目。 2、经济林木等固定资产折旧，直接计入产品成本，借记本科目，贷记"累计折旧 "科目。零星采购桑茶树的更新和小面积种植支出，可记入有关林业生产的生产费用。 3、畜（禽）产品生产实行混群核算的，畜（禽）本身的价值及其饲养费用，均 在本科目核算，购进畜（禽）时，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 4、机械作业所发生的费用，可合并到良种生产成本科目中核算。 三、本科目期末余额为其他农业生产各项在产品的实际成本。 第411号科目 工业生产成本 一、本科目核算良种场所属单独核算的工业生产单位在生产过程中所发生的各项 生产费用。 二、工业生产发生的各项生产费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集：属 于直接材料、直接人工等直接费用，直接计入工业生产成本，借记本科目，贷记"原 材料"、"应付工资"、"应付福利费"、"现金"、"银行存款"等科目，辅助生产提供的劳 务和产品，借记本科目，贷记"辅助生产成本"科目；发生的间接费用，先在"制造费 用"科目汇集，月份终了，再按一定的分配标准，分配计入有关产品成本，借记本科 目，贷记"制造费用"科目。 三、良种场已经生产完成并已验收入库的产成品，应于月份终了，按实际成本， 借记"产成品"科目，贷记本科目。 四、良种场应当根据本单位的生产特点，确定成本核算对象、成本项目和成本计 算方法。 五、本科目应按工业生产成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专栏。 六、本科目的期末余额为尚未加工完成的各项在产品的成本。 第421号科目 运输成本 一、本科目核算良种场单独核算的运输单位在营运（包括汽车、船舶的客运、货 运和装卸业务等）过程中所发生的各项费用。 二、本科目的使用方法： 1.经营运输业务所发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目分别归集：属 于耗用的燃料、润滑油、修理用备件等各种材料以及工资及福利费等直接费用，直接 计入运输成本，借记本科目，贷记"原材料"、"应付工资"、"应付福利费"、"银行存 款"等科目；辅助生产提供的劳务，以实际成本结转，借记本科目，贷记"辅助生产成 本"科目；发生的间接费用，可先在本科目下设置"营运间接费用"明细科目进行汇集， 月终按照一定的标准，分配当月发生的营运间接费用，借记本科目（××运输成本）， 贷记本科目（营运间接费用）。 2.期末，按照完成的运输、装卸作业，借记"营业成本"科目，贷记本科目。 三、本科目应按成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专栏，有条件的单 位可按单车（船）进行明细核算。 四、也可以根据需要，将本科目分为"运输成本"、"营运间接费用"二个科目。 第431号科目 施工成本 一、本科目核算良种场所属单独核算的施工单位进行建筑安装、工程施工所发生 的各项费用。 二、本科目的使用方法： 1、在施工过程中发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目进行归集：属 于人工费、材料费等直接费用，直接计入有关工程施工成本，借记本科目，贷记"原 材料"、"应付工资"、"应付福利费"、"银行存款"等科目；为组织和管理施工生产活 动所发生的各项间接费用，可在本科目下设置"间接费用"明细科目进行归集，期末再 按一定分配标准，分配计入有关工程施工成本，在本科目明细帐之间进行转帐，借记 本科目（××工程），贷记本科目（间接费用）；辅助生产提供的劳务，以实际成本， 借记本科目，贷记"辅助生产成本"科目。 2、发生的施工机械作业费用，可在本科目下设置"施工机械作业"明细科目进行 归集、期末分别不同情况进行分配和结转：为本单位承包的工程进行施工机械作业成 本，借记本科目（××工程），贷记本科目（施工机械作业）；为外单位提供施工机 械作业成本，借记"其他业务支出"科目，贷记本科目（施工机械作业）。 3、工程施工单位应根据工程合同确定的工程价款结算办法，按月或按期结算已 完工程成本：采用按月结算工程价款办法的工程，应按月结算已完工程（即本月结算 工程，下同）实际成本，借记"营业成本"科目，贷记本科目；采用竣工后一次结算或 分段结算工程价款办法的工程，应按合同确定的工程价款结算期结算已完工程成本， 可根据期末结算工程成本累计减未完工程成本进行计算。期末未完工程成本是指期末 尚未办理结算的工程成本。 三、本科目按工程施工成本核算对象设置明细帐，并按规定的成本项目设置专栏。 四、也可以根据需要，将本科目分为"施工成本"、"间接费用"和"施工机械作业" 三个科目。 五、本科目的期末余额为未完工程的实际成本。 第441号科目 辅助生产成本 一、本科目核算良种场的辅助生产单位在生产产品和提供劳务（如制造修理用备 件，供应水、电、风、汽和木工、烘干、粉碎、运输和修理等）过程中所发生的生产 费用。 二、本科目的使用方法： 1、辅助生产发生的各项费用，应按成本核算对象和成本项目分别汇集：属于原材 料、燃料和动力、工资及福利费等直接费用，直接计入辅助生产成本，借记本科目， 贷记"原材料"、"应付工资"、"应付福利费"、"现金"、"银行存款"等科目；发生的间 接费用，可先在"制造费用"科目进行汇集，期末再按一定的分配标准，分配计入有关 产品和劳务成本，贷记"制造费用"科目。 2、月末，辅助生产单位为外单位提供产品、劳务，应按实际成本借记"营业成本" 或"其他业务支出"科目，贷记本科目；为良种场生产单位和管理部门等单位提供的产品 和劳务，，应按一定的分配标准分配给各受益对象，借记"良种场生产成本"、"工业生 产成本"、"运输成本"、"施工成本"、"制造费用"、"管理费用"、"在建工程"、"营业 费用"等科目，贷记本科目。 3、辅助生产单位生产完成并已验收入库的工具、备件、代制品等，按实际成本 借记"原材料"、"低值易耗品"、"产成品"等科目，贷记本科目。 三、本科目应按辅助生产单位和成本核算对象设置明细帐，并按成本项目设置专 栏。 第450号科目 制造费用 一、本科目核算良种场所属单位为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用， 包括工资及福利费、折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费、 季节性修理期间的停工损失等。管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费 用，应作为期间费用，计入"管理费用"科目，不在本科目核算。 二、良种场发生的制造费用，借记本科目，贷记"原材料"、"应付工资"、"应付 福利费"、"其他应付款"、"累计折旧"、"低值易耗品"、"待摊费用"、"现金"、"银行 存款"等科目。 三、制造费用应按成本核算办法的规定，分配计入有关成本核算对象，借记"良 种场生产成本"、"其他农业生产成本"等科目，贷记本科目。 四、本科目可按不同部门设置明细帐并按费用项目设置专栏。 第501号科目 营业收入 一、本科目核算良种场在经营过程中取得的各项主营业务收入。包括所属农业、 工业、商品流通单位所发生的销售收入，运输单位所发生的营运收入，工程施工单位 所发生的工程价款结算收入，以及服务单位发生的服务收入。 良种场自产自用的种籽、饲料、口粮、工业用原材料以及自繁幼畜成龄转作固定 资产，不作销售处理，不在本科目核算。 二、良种场产品、商品已经发出，劳务（服务）已经提供，同时收讫价款或者取 得索取价款的凭据时，确认营业收入的实现。 交款提货的，如货款已经收到，发票、帐单和提货单等到有关单据已交给买方， 不论产（商）品是否发出，都应作营业收入的实现。 委托其他单位代销产品、商品的，应在代销单位售出，并收到代销单位的代销清 单后，作为营业收入的实现。长期工程应按照合同确定的工程价款结算办法，一次、 分次或分段办理工程结算时，作为营业收入的实现。 三、本科目的使用方法 1、良种场取得营业收入时，借记"现金"、"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷 记本科目。 良种场委托外单位代销产品（商品），待代销单位售出并收到代销清单后，借记 "应收帐款"科目，贷记本科目。 2、发生销货退回时，不论是属于本年度还是属于以前年度销售的，都应冲减本期 其他的营业收入，借记本科目，贷记"银行存款"等科目。 3、发生的销售折让和销售折扣，应作为营业收入的抵减项目处理。 四、本科目应按业别和产品、商品、劳务、服务的名称或类别设置明细帐。 五、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第502号科目 营业成本 一、本科目核算良种场为取得各项主营业务收入而发生的营业成本。包括销售产 品、商品的成本，运输成本，已办理工程结算的已完工程成本，以及服务业营业成本。 二、本科目的使用方法： 1、良种场结转产品销售成本时，借记本科目，贷记"产成品"、"幼畜及育肥畜"、 "良种生产成本"、"其他农业生产成本"、"工业生产成本"等科目。 结转商品销售成本时，借记本科目，贷记"库存商品"科目。采用售价核算的，还 应将本月售出商品应分摊的进销差价，借记"商品进销差价"科目，贷记本科目。 销售退回的产品、商品，可以直接从本月的销售数量中减去，得出本月销售的净 数量，然后计算应结转的营业成本，也可以单独计算本月销售退回的产品、商品成本， 借记"产成品"、"库存商品"科目，贷记本科目。 2、结转运输成本时，借记本科目，贷记"运输成本"科目。 3、结转已办理工程结算的已完工程成本时，借记本科目，贷记"施工成本"科目。 4、结转服务业营业成本时，借记本科目，贷记"原材料"、"库存商品"、"应付帐 款"、"银行存款"等科目。 三、本科目应按业别和产品、商品、劳务的名称或类别设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第503号科目 营业费用 一、本科目核算良种场因销售产品、商品以及提供劳务和服务等过程中发生的各 项费用，包括销售费用、流通费用和服务费用。 销售费用是指良种场所属工业生产单位在产品销售过程中发生的各项费用，包括 运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费、广告费，以及为销售本单位产品而专设 的销售机构的人员工资、福利费、业务费等经常费用。 流通费用是指良种场所属商品流通单位在商品流通过程中发生的各项费用，包括 运杂费、装卸费、整理费、包装费、保险费、展览费、仓储保管费、检验及手续费、 广告费、基本业务人员的工资及福利费等。 服务费用是指良种场所属服务单位各营业部门在经营过程中发生的各项费用，包 括运输费、装卸费、包装费、展览费、燃料费、水电费、邮电费、差旅费、广告宣传 费、业务费、营业部门人员工资及福利费、物料消耗、经营用固定资产的折旧费、修 理费、低值易耗品摊销、服装费等。 二、良种场发生各项营业费用，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"原材料 "、"累计折旧"、"应付工资"、"应付福利费"等科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第504号科目 营业税金及附加 一、本科目核算良种场应由主营业务收入负担的各项税金及附加。包括营业税、 城市建设维护费、资源税、教育费附加及农牧业税。其他业务应负担的税金在"其他业 务支出"科目核算。 二、月末，良种场按照规定计算出应负担的税金及附加，借记本科目，贷记"应交 税金"、"其他应交款"科目。应由已销产品分摊的中间产品税金，借记本科目，贷记" 待摊费用"科目。 三、本科目应按照业别和产品（或劳务）类别设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第511号科目 其他业务收入 一、本科目核算良种场除主营业务收入以外的其他业务收入，如材料销售、技术 转让、代购代销业务收取的手续费、固定资产出租包装物出租等取得的收入。 二、良种场的其他业务收入，借记"银行存款"、"应收帐款"等科目，贷记本科目。 三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第512号科目 其他业务支出 一、本科目核算良种场发生的与其他业务收入相关的各种支出，如材料销售成本、 出租固定资产应提折旧、出租包装物摊销以及有关的营业税金及附加等。 二、良种场发生的其他业务支出，借记本科目，贷记"银行存款"、"原材料"、" 农用材料"、"累计折旧"、"应付工资"、"应付福利费"、"应交税金"、"其他应交款" 等科目。 三、本科目应按照业别和其他业务的种类设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第521号科目 管理费用 一、本科目核算良种场管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用， 包括工资及福利费、折旧、工会经费、待业保险费、职工教育经费、劳动保险费、业 务招待费、房产税、车船使用税、印花税、技术转让费、研究开发费、无形资产摊销、 坏帐损失以及存货的盘亏、毁损（减盘盈）等。 二、发生的管理费用，借记本科目，贷记"现金"、"银行存款"、"待摊费用"、" 无形资产"、"累计折旧"、"应交税金"、"应付工资"、"应付福利费"、"坏帐准备"、" 原材料"、"低值易耗品"、"递延资产"、"待处理财产损溢"等科目。 收到所属承包者按合同规定上交管理费和劳动保险费时，借记"现金"、"银行存 款"等科目，贷记"承包结算应收款"科目；同时，借记"待转承包上交款"科目，贷记本 科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第522号科目 财务费用 一、本科目核算良种场为筹集生产经营所需资金而发生的费用。包括利息支出（ 减利息收入）、汇兑损失（减汇兑收益）和金融机构手续费等。 为购建固定资产而筹集资金所发生的费用，在固定资产尚未完工交付使用前发生 的，应计入有关固定资产价值内，不包括在本科目的核算范围。 二、发生的财务费用，借记本科目，贷记"预提费用"、"银行存款"、"长期借款" 等科目。发生的应冲减财务费用的利息收入，汇兑收益，借记"银行存款"、"长期借款" 等科目，贷记本科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第531号科目 投资收益 一、本科目核算良种场对外投资取得的收入或发生的损失。 二、本科目的使用方法： 1、取得投资收入时，借记"银行存款"、"其他应收款"、"长期投资"等科目，贷记 本科目及有关科目。 2、转让、出售股票、债券，借记"银行存款"等科目，贷记"短期投资"、"长期投 资"、"其他应收款"科目，借记或贷记本科目。 3、债券到期，收回本息，借记"银行存款"等科目，贷记"长期投资"、"短期投资"、 "其他应收款"和本科目。 4、收回其他投资时，其收回的投资与投出资金的差额，作增减投资收益处理。 三、本科目应按投资收益种类设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第541号科目 营业外收入 一、本科目核算良种场发生的与生产经营无直接关系的各项收入，包括固定资产 盘盈、处理固定资产净收益、确实无法支付而应转作营业外收入的应付款项、教育费 附加返还款等。 二、盘盈的固定资产按规定程序批准转作营业外收入时，借记"待处理财产损溢" 科目，贷记本科目；固定资产清理后的净收益，借记"固定资产清理"科目，贷记本科 目；发生其他的营业外收入时，借记"现金"、"银行存款"、"应收帐款"、"其他应收 款"、"应付帐款"等科目，贷记本科目。 三、本科目应按业别和收入项目设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第542号科目 营业外支出 一、本科目核算良种场发生的与生产经营无直接关系的各项支出，包括固定资产 盘亏、处理固定资产净损失、非常损失、非正常停工损失、防汛抢险支出、小农水支 出、未列入专项拨款的政策性，社会性支出。 二、发生的营业外支出，借记本科目，贷记"待处理财产损溢"、"固定资产清理"、 "现金"、"银行存款"等有关科目。 有政策性社会性拨款的良种场，年末应将拨款补贴与实际开支的差额转入本科目， 借记本科目，贷记"专项应付款"科目。 三、本科目应按业别和费用项目设置明细帐。 四、期末应将本科目余额转入"本年利润"科目，结转后本科目应无余额。 第551号科目 良种补贴 一、本科目核算财政部门和主管部门拨给良种场的农作物良（原）种、种畜（禽）、 园艺特产良种和渔业种（苗）的各种良种生产性补贴。 二、本科目按补贴的良种项目设立明细帐。 三、良种场收到良种补贴时，借记"银行存款"科目，贷记"良种补贴"科目。年末 结转时，借记"良种补贴"科目，贷记"本年利润"科目。 四、本科目年末无余额。