１９９５年３月２０日　（９５）财农字第８号 国务院有关部门，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、新疆生产 建设兵团： 　　制定企业内部财务管理办法，是完善我国新建立的企业财务制度体系的一个 重要环节，也是加强企业内部财务管理的有力措施。为了指导、帮助、督促农业 企业制定企业内部财务管理办法，我们根据农业企业财务管理的具体情况，并参 照工业企业有关文件，制定了《关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见 》，现印发给你们，请组织实施。执行中有什么问题，请及时将情况报送我们。 　　附件：关于农业企业制定内部财务管理办法的指导意见 　　农业企业内部财务管理办法是农业企业根据《企业财务通则》和农业企业财 务制度的规定，结合其自身生产经营特点和管理要求而制定的规范企业内部财务 活动的管理办法。企业必须按照国家的统一要求，建立起合理、科学、有序的内 部财务管理办法，既把国家赋予企业的理财权具体化、制度化，也要强化企业自 我约束，确保新的财务制度体系的有效实施。 　　一、制定企业内部财务管理办法的基本原则 　　建立企业内部财务管理办法必须遵循以下原则： 　　（一）必须遵循国家统一规定 　　《企业财务通则》和分行业的企业财务制度是国家进行宏观财务管理的财务 法规，是企业活动必须遵循的原则规范。制定农业企业内部财务管理办法，必须 依据并遵循《企业财务通则》、农业企业财务制度和国家的其他有关财务法规， 不能超越或突破国家的统一规定，更不能脱离国家财务法规另搞一套、确保国家 财务法规的有效实施。 　　（二）必须充分体现企业生产经营特点及其管理要求 　　农业企业具有农业、工业、商品流通业、交通运输业、建筑业、服务业等六 大行业并存，农、林、牧、副、渔同时发展，农、工、商综合经营的特点，各行 业又有不同的生产规模、经营方式、组织形式，其财务活功的方式方法也不可能 完全一致。企业制定内部财务管理办法，既要遵循国家统一规定，又要充分考虑 其生产经营特点和管理要求，使之具有较强的可操作性。对国家赋予的理财自主 权，企业应在内部财务管理办法中具体化，凡是可由企业进行选择的财务事项， 企业应根据国家统一规定并结合其实际情况作出具体规定。 　　（三）必须全面规范企业的各项财务活动 　　企业的财务活动贯穿于主产经营的全过程，财务管理也必须是对全过程的管 理。企业制定内部财务管理办法，应该体现全面性的原则，既要有资金筹集的管 理制度，也要建立资产、收入和费用、利润分配等管理制度，还要建立对家庭农 场的财务管理制度，同时对属于微观财务管理范围而在国家财务法规中未作规定 的有关内容、企业内部财务关系、财务管理体制以及相关的职责分工等，也应作 出规范，确保企业财务活动有序运行。 　　二、企业内部财务管理办法的结构体系 　　（一）企业内部财务管理体制 　　1.明确农业企业场长（经理）在财务管理上的权责。包括遵守国家法律、法 规，根据企业财务预算方案组织好企业生产经营，具体确定企业内部财务管理机 构设置；组织拟定企业内部财务管理办法，接受企业内部审计机构的财务检查以 及财政、税务、审计机关的监督等。 　　2.明确企业财务负责人（总会计师或行使总会计师职权的企业领导人员）的 权责。包括宣传贯彻国家有关财务政策；审核重要财务事项；协调各职能部门、 基层单位与财务部门的关系；组织制定财务预算，负责预算方案的实施，并督促 企业财务部门下达落实成本、费用、利润、家庭农场上交利费等考核指标；定期 检查各职能部门、各基层单位财务预算执行情况，研究解决执行中的问题；负责 组织企业财务核算，审核财务决算等。 　　3.明确企业财务部门的权责。包括负责财务预算的编制、执行、检查、分析； 具体制定企业内部财务管理办法，组织、指导基层单位的财务管理和经济核算； 如实反映本单位的财务状况和经营成果，监督财务收支，依法计算缴纳国家税金 并向有关方面报送财务决算；参与企业经营决策，统一调度资金，统筹处理财务 工作中出现的问题。 　　4.明确各职能部门的权责。包括配合财务部门落实财务预算，检查分析财务 预算、计划的执行情况；组织基层单位的财务管理工作；建立基层单位的财务控 制制度；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。 　　5.明确基层核算单位的权责。包括落实内部经营责任制和经营自主权；配合 企业财务部门落实财务预算，检查分析财务预算的执行情况；组织财务管理工作， 建立财务控制制度；订立与家庭农场职工承包合同，合理确定家庭农场上交利费 标准；抓好家庭农场实际上交利费工作，认真履行承包合同，合理分配收益；指 导家庭农场财务管理；填报各种原始记录和报表，做好各项基础工作。 　　6.明确企业的各项财务关系。包括企业与投资者的财务关系；企业与被投资 单位的财务关系；企业与内部单独核算单位的财务关系；企业集团公司与成员单 位之间的财务关系；企业内部各职能部门之间的财务关系；与家庭农场职工之间 的财务关系。特别是实行公司制的企业，应根据公司章程的规定具体明确企业与 股东会、董事会的关系，设置监事会的，还应明确监事会与有关各方的关系。 　　（二）企业内部财务管理的基础工作 　　1.明确原始记录管理及填报要求。严格规定企业生产经营活动中的产量、质 量、工时、劳务的转移、大型农机具的作业量、设备利用、存货的消耗、收发、 领退、转移，自产农畜产品的留用，牲畜的死亡、繁殖、出售、转群、淘汰、屠 宰以及各项财产物资的毁损等各环节的原始记录工作；统一规范各种原始记录的 格式、内容和填制方法，签署、传递、汇集、反馈的要求，确保原始记录的真实、 完整、正确、清晰、及时，健全财务核算资料。 　　2.建立先进，合理的定额管理制度。包括定额管理的范围；制定劳动定额、 物资的采购和储备定额、费用定额、人员定额、工时定额、农机具作业定额、设 备利用率以及各项成本费用开支标准、预算标准的依据、方法、程序；明确定额 的执行、考核的具体办法；建立各项定额的定期修订制度等。 　　3.建立计量验收制度。包括明确各种计量检测手段的配置及具管理、校正、 维修等要求；严格规定企业财产物资的购进、领用、运输、转移，产品的入库、 销售等各个环节计量验收管理工作；建立验量和验质相结合的计量验收制度等。 　　4.建立财产、物资的管理及清查盘点制度，包括明确各项财产、物资的转移、 调出、调入、收发、领退、盘盈、盘亏、毁损、报废及产役畜的转群、淘汰的管 理制度及相关手续，规定固定资产台帐制度和设备操作、使用、维护、检修岗位 责任制，以及工具、器具和其他低值易耗品的保管使用制度；建立定期和不定期 财产物资盘存制度，所有企业在编制年度决算前必须进行一次全面的清查盘点， 并且明确规宝重点清查的办法，做到帐、物、卡三相符。 　　5.建立场内计划价格制度。大中型企业应明确建立场内计划价格制度，包括 制定计划价格的依据、方法、实施范围和计划价格的管理等。特别是对各种在产 品、幼畜及育肥畜、半成品、备品、配件、原材料、自用农副产品、低值易耗品、 工具、动力、劳务、农机具作业等制定统一计划价格；有条件的小型企业，如需 要，也可以实行场内计划价格制度。 　　6.明确编制财务预算的要求，包括明确财务预算编制办法、程序，计划期内 预算调整的程序和方法等。 　　7.建立财务分析制度。包括财务分析的主要内容；财务分析的基本要求和组 织程序；财务分析的具体方法以及财务分析报告的编写要求等。 　　3.建立内部稽核制度。包括明确内部稽核工作的职责分工；稽核工作的内容 和要求；审核凭证，复核帐簿、报表的方法等。 　　（三）资金筹集的管理制度 　　1.规定筹资的预测及分析制度。包括资金需要量的预测，资金预算的编制， 资金成本的分析等，以便于选择最佳筹资渠道，确定合理的资金结构。 　　2.规定资本金管理办法。包括资本金分类管理以及资本保全、增值的管理。 应按照投资主体划分界定国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金等。 需要增资扩股的企业应当明确增资扩股办法，健全实收资本验收入帐的各项程序， 明确出资责任，并建立资本保全制度。对国家各种专项拨款用于企业生产性建设 而形成各种固定资产的，要单独核算管理，转增国家资本金。　 　　3.规定资本公积金的管理。应明确资本公积金的来源及其管理办法，具体包 括资本溢价、法定财产重估增值，资本汇率折算差额以及接受捐赠的资产等。 　　4.规定负债的管理。要严格划分流动负债和长期负债，明确应付款项的登记、 清理、兑付等程序以及职工福利费的开支项目和应付工资的管理；专项应付款的 管理；长期债券的发行审批程序及证券溢价折价的摊销；长期借款合同的管理以 及责任部门的落实；各项负债的归还、利息的计付及财务处理办法。 　　（四）货币资金及往来户结算的管理制度 　　1.规定货币资金日常管理的原则。包括确定企业货币资金收支的管理权限； 建立货币资金收支信息反馈制度等。 　　2.规定现金管理制度。应根据现金流动性大的特点，规定理金的使用范围和 库有现金限额，建立现金的内部控制制度，并规定备用金的管理办法等。 　　3.规定银行存款的管理办法。一是应明确各项结算纪律，保证银行结算业务 的正常进行；二是建立健全银行存款日记帐，明确规定其制度以及定期与银行对 帐单核对制度，保证帐实相符；三是健全银行存款内部控制系统，明确支票登记、 领用、签发、报帐、核对、清查等具体管理办法，严格各环节及有关人员的责任。 　　4.明确其他货币资金的管理，对外埠存款、银行汇票存款、在途货币资金、 信用证存款等要设立外埠存款台帐，对其使用情况建立经常性清理制度；对企业 单位信用卡的开设，应明确审批权限并严格规定持卡人的责任及对使用情况的监 督办法。 　　5.规定外币业务的管理制度。具有涉外经济业务的企业应明确外币业务的管 理办法。一是健全外汇资金登记保管手续；二是合理选用折合汇率，外币业务较 多的企业为简化核算手续，可选用当月 1日的市场汇价作为折合汇率。外币业务 较少的企业，为增加核算的准确性，可选用外币业务发生时的市场汇价作为折合 汇率；三是明确月份（成季度、年度）终了，企业有关外币帐户的调移、汇兑损 益的确认及相应的财务处理。 　　6.建立往来户结算登记制度。包括及时登记每笔往来款项，准确反映其形成、 回收及增减变化情况，月底对各往来款项的余额列出分户清单等。 　　7.建立往来户结算的定期核对与清理制度。包括每月终了对往来款项进行全 面清理，对应收帐款按其帐龄长短逐项进行分析，并向对方寄送对帐单进行核对。 对帐龄较长的应收帐款，应明确催收措施及有关人员责任，加快资金周转。 　　8.加强应收票据的管理。应健全应收票据的登记保管制度，严格应收票据的 贴现手续并做好相应的财务处理。 　　9.明确坏帐损失的确认办法及审批手续。应根据国家统一规定对确认坏帐的 条件做出具体规定，健全坏帐损失的控制制度，严格审批程序，特别是逾期三年 的应收帐款，应建立明确的确认、审核、报批的管理办法。 　 10.明确坏帐损失的财务处理方法。企业应根据其实际情况选择确定坏帐损失 的处理办法。选用坏帐备抵法的企业，应在国家规定的幅度内，合理确定坏帐准 备金的计提比例，并明确具体的帐务处理办法。 　 11.规定内部银行管理办法。建立内部银行（或结算中心）的企业，应明确内 部银行的职能、权限及责任；规定内部银行的结算方式和结算纪律；建立内部贷 款发放及管理办法等。 　　（五）存货的管理制度 　　1.具体规定存货的计价方法。企业增加的存货，应分别不同的方式，对购入、 自产留用、自制、委托外单位加工、投资者投入、盘盈、接受捐赠的存货及自然 增加、由产役畜淘汰转增的育肥畜，在计价上作出明确规定，确保存货的正确计 价。按计划成本计价的，对计划成本与实际成本之间的差异，应明确核算和分期 摊销办法。 　　2.选择确定存货领用或发出的计价方法。企业领用或发出的存货，按照实际 成本核算的，应对先进先出法、加权平均法、移动平均法、个别计价法、后进先 出法等进行具体分析，结合企业实际情况合理确定计价方法。 　　3.明确存货的转移、收发、领退的管理制度及其相关手续。 　　4.明确幼畜成龄转为产役畜的管理制度，幼畜及育肥畜的繁殖、死亡、屠宰、 转群的管理制度及其相关手续。 　　5.加强低值易耗品和包装物的管理，企业应根据低值易耗品和包装物的特点， 具体明确其实物的收发、保管、报废，损坏赔偿等管理办法，同时针对一次摊销 法、分期销摊法等方法的特点，结合企业的实际情况，合理确定低值易耗品的摊 销方法。 　　6.建立严格的存货清查盘点制度，具体包括对存货进行定期或不定期清查盘 点制度和方法；存货的实际库存与帐面记录核对办法；存货盘盈盘亏和毁损的原 因分析以及审批程序，财务处理办法等。