２００２年６月１３日　皖国税函［２００２］２７４号 宣城市国家税务局： 　　你局《关于对中保人寿保险有限公司应付佣金征税问题的请示》（宣国税发 ［２００２］４２号）悉。经研究，并请示国家税务总局，现批复如下： 　　一、根据《国家税务总局关于印发〈企业所得税税前扣除办法〉的通知》（国税 发［２０００］８４号）第四条第（一）项规定，企业所得税税前扣除应遵循“权责 发生制”原则，“应付佣金”科目贷方存在余额，表明企业将不属于本期支付的佣金 作为本期的佣金支出，不符合“权责发生制”原则；根据《国家税务总局关于保险企 业所得税若干问题的通知》（国税发［１９９９］１６９号）第三条规定，保险企业 佣金税前扣除必须遵循“据实扣除”原则，“应付佣金”科目贷方存在余额，表明企 业并没有实际支付该部分佣金，不符合据实扣除原则。因此，“应付佣金”科目年末 存在贷方余额，应按规定予以纳税调整，增加当年度的应纳税所得额。 　　二、附加佣金属佣金范畴，保险企业支付的附加佣金主要用于个人代理营销业务 各级管理人员的津贴和业务代理人员的福利，以及作为个人营销业务人员的培训及奖 励。其支付对象为专门推销寿险业务的个人代理人。个保人寿保险有限公司宣城分公 司通过“应付佣金”科目下的“附加佣金”二级科目，向其上级主管部门中保人寿保 险有限公司安徽省分公司上缴的费用，应在纳税申报时，按规定予以纳税调整。 　　特此批复。 (4)