２００４年１０月１０日　粤财社［２００４］１１３号 各地级以上市财政局、劳动保障局（社会保险局）： 　　为规范和加强全省养老保险市级统筹基金会计核算工作，省财政厅和省劳动保障 厅联合制订了《广东省养老保险市级统筹基金会计账务处理暂行办法》，现印发给你 们，请认真贯彻执行。 附件：广东省养老保险市级统筹基金会计账务处理暂行办法 　　为规范和加强全省实行养老保险市级统筹后基金会计核算工作，根据省政府《印 发广东省养老保险市级统筹工作指导方案的通知》（粤府办［２００３］５３号）和 《社会保险基金财务制度》、《社会保险基金会计制度》、《社会保障基金财政专户 管理暂行办法》、《社会保障基金财政专户会计核算暂行办法》的规定，特制定本暂 行办法。 　　一、养老保险市级统筹基金会计账务处理的总体要求 　　全省养老保险市级统筹方案为两种模式：一种是市级对全市社保基金收支实行一 体化管理，基金实行市级统一核算和统一调剂使用（以下简称模式一）；第二种是市 级只对所辖县（市、区）的基础养老金实行统一核算，统一调剂，过渡性养老金和个 人账户仍由县（市、区）管理和核算（以下简称模式二）。各市依实行的统筹模式， 分别按如下要求进行会计账务处理： 　　（一）采取模式一的市，市级可按照《社会保险基金财务制度》、《社会保险基 金会计制度》、《社会保障基金财政专户管理暂行办法》、《社会保障基金财政专户 会计核算暂行办法》进行统一会计核算，县（市、区）根据业务需要设置会计辅助账 或出纳日记账。 　　（二）采取模式二的市，市级统筹的基础养老基金收支账必须在市级基金会计账 务中统一核算，县（市、区）对同级地税部门直接上解市统筹的基础养老基金不做会 计核算，但应设置基金收支辅助账。 　　（三）采取模式二的市，各县（市、区）社保局（中心）根据每月月结形成的基 础养老金发放总额，送同级财政局审核确认后向市社保局（中心）申请，由市社保局 （中心）审核汇总后统一向同级财政部门请拨，市财政审核后，将本月应支付各县 （市、区）的基础养老金下拨到市社保局（中心）社保基金支出户，由市社保局（中 心）分别将资金下拨到各县（市、区）社保局（中心）支出户。县（市、区）社保局 （中心）收到款后通过“暂收款”科目记账。当月市级拨入的资金大于实际支付数， 市级在下月拨款中做相应的抵减。各县（市、区）社保局（中心）要定期与市社保局 （中心）对账（对账时点为每年的６月３０日和１２月３１日），并填列“基础养老 基金收支余额对账表（见附表二），对账后县（市）区社保局（中心）将“暂收款” 科目贷方余额转入市社保局（中心）支出户，划转后“暂收款”科目无余额。 　　（四）各市、县（市、区）社保局（中心）每月根据同级财政部门转来的财政专 户缴拨凭证和加盖专用印章的原始凭证复印件，按照业务的发生顺序逐笔登记，每月 终了“财政专户存款日记账”必须要与同级财政部门核对，同时填列“社会保险基金 财政专户期末资产余额对账表”（见附表一），并将双方盖章确认的期末资产余额对 账表订入凭证。月终如有差额，应及时逐笔查明原因进行处理，并按月编制“财政专 户存款余额调节表”，调节相符。 　　二、养老保险基金市级统筹后市社保局（中心）及市财政局财政专户的会计账务 处理 　　（一）基金收入时的账务处理。 　　１、市级社保基金财政专户收到各县（市、区）地税、财政部门每月上解的市级 统筹养老基金时，凭县（市、区）地税部门报送的征收确认到账凭证及划解清单记账， 同时将征收到账凭证及划解清单复印盖章送市社保局（中心）记账： 　　市财政局： 　　借：１０１　银行存款--养老 　　　贷：４０１　基本养老保险基金收入--市级统筹基础养老金--ＸＸ县（市、 　　　　　　　　　区） 　　市社保局（中心）： 　　借：１０４财政专户存款--养老 　　　贷：４０１基本养老保险费收入--市级统筹养老--ＸＸ县（市、区） 　　２、市社保局（中心）收到市财政拨入各县（市、区）应支付的基础养老金时记 账： 　　市财政局： 　　借：５０１　基本养老保险基金支出--市级统筹基础养老金--ＸＸ县（市、区） 　　　贷：１０１银行存款--养老 　　市社保局（中心）： 　　借：１０３支出户存款--养老 　　　贷：１０４财政专户存款--养老 　　３、市社保局（中心）支出户收到各县（市、区）将“暂收款”余额上划时的账 务处理： 　　市财政局：不做会计分录。 　　市社保局（中心）： 　　借：１０３支出户存款--养老 　　　贷：５０１基本养老金支出--基础性养老金--ＸＸ县（市、区） 　　４、市级社保基金财政专户收到省养老调剂金补助时的账务处理： 　　市财政局： 　　借：１０１　银行存款--养老 　　　贷：４０１　基本养老保险基金收入--上级补助收入 　　市社保局（中心）： 　　借：１０４财政专户存款--养老 　　　贷：４０５上级补助收入--省级养老调剂补助-市级 　　５、市社保局（中心）支出户收到市财政补助给各县（市、区）的补助款时的账 务处理： 　　市财政补助是指各市统筹方案中对各县（市、区）在完成市政府下达的各项任务 指标后，过渡性养老金和个人账户的缺口按《社会保险基金财务制度》第二十八条规 定由市财政负担部分。 　　市财政局： 　　借：１０１　银行存款--养老 　　　贷：４０１　基本养老保险基金收入--财政补贴收入 　　市社保局（中心）： 　　借：１０４财政专户存款--养老 　　　贷：４０３财政补贴收入--市财政补贴养老--ＸＸ县（市、区） 　　６、市社保局（中心）收到银行转来支出户利息时的账务处理： 　　市社保局（中心）： 　　借：１０３支出户存款--养老 　　　贷：４０２利息收入--支出户存款利息 　　（二）基金支出时的账务处理。 　　１、市社保局（中心）支出户下拨各县（市、区）基础养老金时的账务处理： 　　市财政局：不做会计分录。 　　市社保局（中心）： 　　借：５０１基本养老金支出--基础性养老金--ＸＸ县（市、区） 　　　贷：１０３支出户存款--养老 　　２、市级社保基金财政专户按市政府批复的统筹方案代各县（市、区）统一上解 省养老调剂金时的账务处理： 　　市财政局： 　　借：５０１　基本养老保险基金支出--上解上级支出--ＸＸ县（市、区） 　　　贷：１０１　银行存款--养老 　　市社保局（中心）： 　　借：５１３上解上级支出--上解省养老调剂金--ＸＸ县（市、区） 　　　贷：１０４财政专户存款--养老 　　３、市级社保基金财政专户将省调剂补助的养老金用于调剂补助县（市、区）养 老基金缺口时，市财政局要冲减基本养老保险基金收入--上级补助收入科目，市社 保局（中心）要冲减“上级补助收入--省级养老调剂补助”科目避免市、县（市、 区）对“上级补助收入--省级养老调剂补助”科目的重复核算。市级冲减该科目时 设置三级科目“ＸＸ县（市、区）”，便于市级掌握省级养老调剂补助ＸＸ县（市、 区）的明细数据。 　　市财政局： 　　借：４０１　基本养老保险基金收入--上级补助收入--ＸＸ县（市、区） 　　　贷：１０１　银行存款--养老 　　市社保局（中心）： 　　借：４０５上级补助收入--省级养老调剂补助--ＸＸ县（市区） 　　　贷：１０４财政专户存款--养老 　　４、市级社保基金财政专户分配下拨财政补贴收入时的账务处理： 　　市财政局： 　　借：５０１　基本养老保险基金支出--补助下级支出--ＸＸ县（市、区） 　　　　贷：１０１　银行存款--养老 　　市社保局（中心）： 　　借：５１２补助下级支出--市财政补贴养老--ＸＸ县（市、区） 　　　贷：１０４财政专户存款--养老 　　５、市社保局（中心）每半年将支出户存款利息划入同级财政专户时的会计账务 处理： 　　市财政局： 　　借：１０１　银行存款--养老　 　　　贷：４０１　基本养老保险基金收入--利息收入　 　　市社保局（中心）： 　　借：１０４　财政专户存款--养老 　　　贷：１０３　支出户存款--养老 　　三、县（市、区）社保局（中心）及县财政局社保基金财政专户对基础养老金的 会计账务处理。县（市、区）级非统筹项目基金收支，按原会计核算办法执行。 　　（一）　县（市、区）环保基金财政专户收到同级地税部门或社保局征收应上解 的基础养老金时的会计账务处理： 　　县财政局： 　　借：１０１　银行存款--养老 　　　贷：２０１　暂收款--应上缴市级基础养老金 　　县社保局（中心）： 　　借：１０４　财政专户存款--养老 　　　贷：２０１　暂收款--应上缴市级基础养老金 　　（二）县（市、区）财政专户上解市统筹基础养老金时作相应冲减的会计账务处 理： 　　县财政局： 　　借：２０１　暂收款--应上缴市级基础养老金 　　　贷：１０１　银行存款-养老 　　县社保局（中心）： 　　借：２０１　暂收款--应上缴市级基础养老金 　　　贷：１０４　财政专户存款-养老 　　（三）县（市、区）社保局（中心）每月收到市社保局（中心）下拨的基础养老 金时的账务处理： 　　县财政局：不做会计分录。 　　县社保局（中心）： 　　借：１０３支出户存款--市级拨基础养老 　　　贷：２１１暂收款--市级拨基础养老 　　（四）县（市、区）与市级对账后，将暂收款科目贷方余额上划市社保（中心） 支出户时的账务处理： 　　县财政局：不做会计分录。 　　县社保局（中心） 　　借：２１１暂收款--市级拨基础养老 　　　贷：１０３支出户存款--市级拨基础养老 　　（五）县（市、区）社保局（中心）每月社会化发放基础性养老金时的会计账务 处理： 　　县财政局：不做会计分录。 　　县社保局（中心）： 　　借：２１１暂收款--市级拨基础养老 　　　贷：１０３支出户存款--市级拨基础养老 　（六）县（市、区）社保基金财政专户收到市级调剂补助过渡性养老和个人账户时 的账务处理： 　　县财政局： 　　借：１０１　银行存款--养老 　　　贷：４０１　基本养老保险基金收入-上级补助收入 　　县社保局（中心）： 　　借：１０４财政专户存款--养老 　　　贷：４０５上级补助收入--市级补助养老金 　　四、养老保险基金市级统筹的预决算管理 　　每年度终了前，各县（市、区）社保局（中心）根据本年度市级统筹养老保险基 金的预算执行情况和下年度市级统筹养老基金收支预测，编制下年度市级统筹养老基 金预算草案，送同级劳动保障、地税和财政部门审核后，按照规定程序逐级上报审核 批复后执行。 　　市社保局（中心）要对市本级基础养老金及各县（市、区）的基础养老基金预算 进行汇总，编制全市统筹养老保险基金年度基金预算，送同级劳动保障、地税、财政 部门审核后，报市人民代表大会或市人民政府批复后执行。 　　各市要建立基金赤字防范预警制度，按季度对各县（市、区）市级统筹养老保险 基金的收支运行和管理情况进行分析，特别要对市级统筹后养老保险基金收支运行出 现赤字的县（市、区）进行跟踪分析，找出造成基金赤字的原因，及时采取措施加以 解决。 　　各市、县（市、区）财政局、社保局（中心）要建立预算执行分析制度，定期向 同级政府报告基金运行情况。 　　年度终了后，市财政局、社保局（中心）要按财政部、劳动保障部规定的表式、 时间和要求编制年度基金财务报告，报同级人民政府批准。此外，还要增加完成养老 保险市级统筹基金的有关附表（见附表三、附表四），并在财务情况说明书中对市级 统筹养老保险基金的收支运行和管理情况做具体说明和分析。 　　五、对其它险种已实行了市级统筹的市，会计账务处理可参照本办法执行。相关 表格参照本办法所设附表自行编制上报。 附表略。 (3)