２０００年１２月１９日　武银发［２０００］３９０号 中国人民银行湖北省辖内各中心支行，各市州、省直管市国家税务局： 　　现将中国人民银行、国家税务总局关于《印发２０００年度农村信用社会计决算 工作意见》的通知（银发［２０００］３７５号）转发给你们，并结合我省实际，提 出以下补充意见，请一并贯彻执行。 　　一、加强领导，精心组织。今年，由于农村合作基金会并入农村信用社，信用社 请产核资、真实性检查后进行了账务调整，加之新旧财务政策变化，临近春节等因素， 使得年会计决算工作时间紧，任务重，难度大。因此，各地合金融管理部门要高度重 视，加强领导，组织好今年的会计决算工作。 　　二、认真做好决算前的各项准备工作。各地要严格按国税发［２０００］１０１ 号文的要求，加强会计科目账户的管理，规范核算行为，全面布置和做好资金、财产、 损益的清理核实工作，组织好报表编制的培训工作，确保会计决算工作有条不紊地进 行。 　　三、真实反映经营成果。各地要在清产核资和真实性检查的基础上，严格按照财 务制度提取各项提留，严禁弄虚作假，自觉维护财经纪律，保证其实、准确地反映全 年经营状况。各级联社审计部门要参与今年会计决算工作，实行现场审计，并在决算 报表上签字确认，以示负责，同时逐级上报会计决算审计报告。明年，省办将对 ２０００年度会计决算的真实性进行检查，对反映不真实的单位和有关人员要严肃查 处，绝不姑息迁就。 　　四、认真总结分析全年财务收支情况。一年一度的会计决算工作是对信用社全年 财务状况和经营成果的综合反映，各地在会计决算文字分析中，一定要全面分析一年 来各项业务经营情况和财务收支计划执行情况，认真剖析导致信用社亏损的具体原因， 总结经验，检查不足。 　　五、认真详细上报决算说明。今年会计决算工作面临许多新情况、新问题，按照 清产核资、真实性检查的要求，信用社对信贷资产、固定资产、财务损益进行了相应 的调整。为全面了解全省信用社资产、负债和所有者权益的变化情况，各地在办理决 算时，务必对上述情况和本期财务发生的重大事项逐项进行详细说明，并形成文字报 告，逐级上报。 　　六、关于会计科目。从２００１年１月１日起增设“２３１２１紧急救助再贷款” 二级科目，核算联社及信用社向中央银行借入的紧急救助再贷款。本科目属负债类科 目，顺序排列在“２３１２借入中央银行款项”科目之后，在资产负债表中列入“向 中央银行借款”项目。各地在明年１月份通过发生额进行调整。 　　七、关于固定资产的调帐问题。根据新的“财务制度”的规定，同时保证年度决 算各报表数据之间能够核对一致，在今年底前各地要将不属于固定资产的电子设备， 如微机等，一律从“固定资产”科目中通过发生额（用红字）调至“低值易耗品”科 目中。对于已提取完折旧的会计分录为： 　　借：固定资产　　（红字） 　　　贷：累计折旧　　（红字） 　　同时，收：低值易耗品（表外科目） 　　对于未提取完折旧的会计分录为： 　　借：固定资产　　（红字） 　　借：营业费用——低值易耗品摊销（蓝字，未计提折旧差额） 　　　贷：累计折旧　　（红字，已计提折旧部分） 　　同时，收：低值易耗品（表外科目） 　　八、其他有关事宜。 　　（一）今年农村信用社管理费的计提比例仍按国税函［１９９９］８１１号和 ９４１号文的规定执行，即提取管理费的比例按信用社总收入的２．５％计提，其中 县市联社２％、地级以上管理部门０．５％，并在计算企业所得税时准予扣除。 　　（二）省办定于２００１年１月１５日对决算报表进行集中汇审，并将考核评比。 请各地财务人员与微机人员密切配合，以确保上报质量。另将决算报表中的“复核” 改为“审计”。 　　（三）今年四季度财务收支项目电报上报时间为２００１年１月４日上午 ８：００-１１：００，上报方式和要求不变。２００１年财务收支项目电报按照鄂信 合管［２０００］３３号文规定执行。 附件：中国人民银行 国家税务总局关于印发２０００年度农村信用社会计决算工作意 见的通知 (3)