一、什么是增值税纳税人？

　　在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业服务（以下称应税服务）的单位和个人，为增值税纳税人。纳税人提供应税服务，应当按照本办法缴纳增值税，不再缴纳营业税。

　　单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　个人，是指个体工商户和其他个人。

　　本条是关于纳税人和征收范围的基本规定。

　　纳税人即交通运输业、邮政业、电信业和部分现代服务业营业税改征增值税的试点纳税人（以下简称试点纳税人），是指按照《营业税改征增值税试点实施办法》（以下简称《试点实施办法》）的有关规定缴纳增值税的纳税人。

　　二、纳税人范围的该如何界定？

　　（一）试点纳税人应当是中华人民共和国境内（以下称境内）的单位和个人，以及向境内的单位和个人提供应税服务的境外单位或者个人。

　　（二）“单位”和“个人”范围的界定：

　　1、“单位”包括：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

　　2、“个人”包括：个体工商户和其他个人。其他个人是指除了个体工商户外的自然人。

　　（三）对“境内”概念的理解和掌握，应依照《试点实施办法》第十条的相关规定执行。

　　（四） 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人；否则，以承包人为纳税人。

　　本条是关于采用承包、承租、挂靠经营方式下，纳税人的界定。分为如下两种情况：

　　1、同时满足以下两个条件的，以发包人为纳税人：

　　（1）以发包人名义对外经营；

　　（2）由发包人承担相关法律责任。

　　2、不同时满足上述两个条件的，以承包人为纳税人。

　　三、什么是扣缴义务人？

　　中华人民共和国境外（以下称境外）的单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人；在境内没有代理人的，以接收方为增值税扣缴义务人。

　　本条是关于增值税扣缴义务人的规定。

　　与现行增值税的征收原则不同，在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。而且因现行海关管理对象的限制，即仅对进、出口货物进行管理，各类劳务尚未纳入海关管理范畴，对涉及跨境提供劳务的行为，将仍由税务机关进行管理。

　　理解本条规定应从以下三个方面来把握：

　　（一）境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，以其代理人为增值税扣缴义务人。

　　（二）境外单位或者个人在境内提供应税服务，在境内未设有经营机构的，如果在境内没有代理人的，以接受方为增值税扣缴义务人。

　　（三）理解本条规定的扣缴义务人时需要注意，其前提是境外单位或者个人在境内没有设立经营机构，如果设立了经营机构，应以其经营机构为增值税纳税人，就不存在扣缴义务人的问题。