【中华财税网2013-11-22信息】近年来随着总局企业所得税核定征收有关政策的陆续出台，我局转发《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》的通知（青地税发〔2008〕122号）的相关规定已不能适应当前企业所得税核定征收工作的需要，为进一步规范我市地税系统管辖的纳税人企业所得税核定征收工作，根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国家税务总局有关规定，对企业所得税核定征收有关问题进行了细化明确。现解读如下：

　　一、为什么细化明确企业所得税核定征收有关问题

　　我局转发《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》的通知（青地税发〔2008〕122号）的相关规定是在总局没有细化明确的基础上，结合我市地税管理的实际，对核定征收应税所得率的确定和核定征收的范围进行的细化规定，随着《国家税务总局关于企业所得税核定征收若干问题的通知》（国税函〔2009〕377号）和《国家税务总局关于企业所得税核定征收有关问题的公告》（税务总局公告〔2012〕27号）的政策的出台，有必要进一步细化规定，便于严格按照规定的范围和标准核定征收企业所得税，规范我市地税系统企业所得税核定征收工作。

　　二、此公告企业所得税核定征收有关问题增加细化的内容

　　（一）在总局规定基础上，增加了虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的，包括以下几种情形：

　　1.只能准确核算收入总额或收人总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的；

　　2.只能准确核算成本费用支出或成本费用支出能够查实，但其收人总额不能准确核算的；

　　3.收入总额及成本费用支出均不能正确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料，难以查实的；

　　4.账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的。

　　另外结合我市实际，增加了1项“特定纳税人”不适用核定征收企业所得税：

　　纳税信用等级评定为A级的企业。

　　（二）按照国家有关规定，企业所得税应税所得率由主管地税机关按下表规定的幅度标准，根据不同行业、区域分布、经营规模等因素确定：

　　原规定：

　　行　　业　　　　　　　　　　　　　　　应税所得率

　　农林牧渔业　　　　　　　　　　　　　　　3%-10%

　　制造业　　　　　　　　　　　　　　　　　5%-15%

　　批发和零售贸易业　　　　　　　　　　　　4%-15%

　　交通运输业　　　　　　　　　　　　　　　7%-15%

　　建筑业　　　　　　　　　　　　　　　　　8%-20%

　　其中：安装、修缮、装饰、其他工程作业　　10%-20%

　　饮食业　　　　　　　　　　　　　　　　　11%-25%

　　娱乐业　　　　　　　　　　　　　　　　　20%-30%

　　其他行业　　　　　　　　　　　　　　　　10%-30%

　　其中：社会中介行业　　　　　　　　　　　15%-30%

　　行业认定按照国家统计局发布的《国民经济行业分类》执行。

　　新规定：

　　行　　业　　　　　　　　　　　　　　　应税所得率

　　农林牧渔业　　　　　　　　　　　　　　　3%-10%

　　制造业　　　　　　　　　　　　　　　　　5%-15%

　　批发和零售贸易业　　　　　　　　　　　　4%-15%

　　交通运输业　　　　　　　　　　　　　　　7%-15%

　　建筑业　　　　　　　　　　　　　　　　　8%-20%

　　饮食业　　　　　　　　　　　　　　　　11%-25%

　　娱乐业　　　　　　　　　　　　　　　　20%-30%

　　其他行业　　　　　　　　　　　　　　　10%-30%

　　本表所列行业按照《国民经济行业分类》（GB/T4754-2011）执行。

　　〈青地税发〔2008〕122号〉文件中规定的“安装、修缮、装饰、其他工程作业”应税所得率10%-20%一并归入建筑业应税所得率中，不再细分。其他行业中，细分的社会中介行业15%-30%的规定，根据总局规定社会中介行业不得核定征收的要求，予以取消。

　　（三）关于取得的转让财产收入应全额计入应税收入额问题，按照总局规定执行。总局规定主营项目（业务）是指纳税人所有经营项目中收入总额所占比重为最大的项目，按最大项目所确定的应税所得率计算征税。如果调整后的所得率高于重新确定的主营项目（业务）所适用应税所得率最高限的，按总局规定的核定征收行业最高限应税所得率计算征税。

　　（四）关于取得的政府财政返还等应税纯收益性所得问题。依法按核定应税所得率方式核定征收企业所得税的纳税人，取得政府财政返还等应税纯收益性所得，比照上述取得的转让财产收入规定计算征税。

　　（五）关于对企业所得税税负偏低和连续三年亏损却持续经营的“长亏不倒”纳税人管理问题。此公告对企业所得税税负偏低和连续三年亏损却持续经营的“长亏不倒”这类纳税人，主管地税机关要加大税收管理力度，对符合企业所得税核定征收范围规定的严格实行核定征收。

　　三、企业所得税核定征收有关问题的执行时间

　　此公告自2014年1 月1日起执行，有效期至2018年12月31日。转发《国家税务总局关于印发〈企业所得税核定征收办法〉（试行）的通知》的通知（青地税发〔2008〕122号）第一条、第二条同时废止；青地税发〔2008〕122号文件除第一条和第二条废止外，其他的规定仍然执行。