税法对不同受赠对象实施优惠的程度不同，企业财务部门相对员工而言，对税收政策比较了解，应加强对收到个人捐赠扣除事项的审核和判断，帮助员工用好税收优惠政策。

（一）提醒员工选择个税扣除途径

1、委托单位办理。许多企业的员工工资由人事部门计算，财务部门负责付款发放。但对个人捐赠扣除事项，财务部门应提前参与。对企业统一组织的捐赠，由牵头组织的部门将汇总开具的捐赠票据和员工明细单交给财务部门，财务部门审核后交人事部门在发放工资预扣预缴时扣除。对员工自己进行的捐赠。员工应将捐赠票据复印件交给单位财务部门，财务部门审核后交人事部门在工资发放预扣预缴个人所得税。企业应提醒员工，捐赠票据应按税法规定自行保存5年备查。

2、个人自行办理。有些员工因存在经营所得或其他情况，而自行办理的捐赠个人所得税前扣除事项。对这部分员工，如参与了单位统一组织的捐赠，应提前向本单位财务部门报告，避免出现重复扣除情况。

（二）指导员工选择扣除顺序

对存在享受不同政策扣除的员工，以及除了工资、薪金外还有其他所得的员工，如其对公益性捐赠扣除需要帮助，企业财务部门应尽力指导帮助。

1、选择全额扣除与部分扣除的扣除顺序。税法规定，国务院规定对公益捐赠全额税前扣除的，按照规定执行。个人同时发生按百分之三十扣除和全额扣除的公益捐赠支出，自行选择扣除次序。

2、选择在不同类所得中扣除顺序。企业财务部门可指导员工，根据其各项所得的收入、公益捐赠支出、适用税率等情况，自行决定在综合所得、分类所得、经营所得中扣除的公益捐赠支出的顺序。

总之，企业积极鼓励和帮助员工支持公益事业，有利于宣传正能量，树立企业良好社会形象。

减征增值税新政相关问题梳理

2020-03-02来源：作者：段文涛加入收藏|

财政部、税务总局2020年第13号公告和国家税务总局2020年5号公告相继发布后，“自2020年3月1日至5月31日，......除湖北省外，其他省、自治区、直辖市的增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，减按1%征收率征收增值税”这项新政已基本明朗。但仍有不少网友提出一些问题，就此，笔者简单梳理归纳如下。

中心思想：为解决纳税人因新冠肺炎疫情造成的经营困难，在已出台的对生活服务业等行业企业免征增值税等税收优惠政策的基础上，对纳税人数量占比甚高、抵御风险能力相对较弱的小规模纳税人这个群体，予以精准减税，在2020年3月1日至5月31日期间，将湖北省以外的小规模纳税人原适用的3%的增值税征收率降至1%（湖北省的小规模纳税人免税）。

适用对象：所有原适用3%征收率缴纳增值税的小规模纳税人。包括：非一般纳税人的单位、个体工商户；自然人个人。

属期确定及发票开具：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。

红字发票开具：增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，已按3%征收率开具增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照3%征收率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，应按照3%征收率开具红字发票，再重新开具正确的蓝字发票。

销售额计算：销售额=含税销售额/（1+1%）

销售额，是指纳税人发生应税行为取得的全部价款和价外费用，小规模纳税人的销售额不包括其应纳税额，纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，本项政策有效期内按照上列公式计算销售额。

应纳税额计算：应纳税额=销售额×1%

纳税申报：增值税小规模纳税人在办理增值税纳税申报时，按照13号公告有关规定，免征增值税的销售额等项目应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》及《增值税减免税申报明细表》免税项目相应栏次；

减按1%征收率征收增值税的销售额应当填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“应征增值税不含税销售额（3%征收率）”相应栏次，对应减征的增值税应纳税额按销售额的2%计算填写在《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）》“本期应纳税额减征额”及《增值税减免税申报明细表》减税项目相应栏次。

《增值税纳税申报表（小规模纳税人适用）附列资料》第8栏“不含税销售额”计算公式调整为：第8栏=第7栏÷（1+征收率)。

相关个人所得税：自2020年3月1日至5月31日，对湖北省境内的个体工商户、个人独资企业和合伙企业，代开货物运输服务增值税发票时，暂不预征个人所得税；对其他地区的上述纳税人统一按代开发票金额的0.5%预征个人所得税。