【中华财税网北京09/22/2004信息】　４．１　个人出租房屋相关税收政策 　　一、房产税 　　根据《房产税暂行条例》及《转发财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场 税收政策的通知》（京财税［２００１］４４４号）规定，对拥有房屋产权的个人在 房产税开征范围内出租房屋，应按租金收入的１２％缴纳房产税。对于私有房产主将 房屋出租给个人居住，经房管部门备案并执行房管部门规定的租金标准的，可暂免缴 纳房产税和城镇土地使用税。从２００１年１月１日起，个人按市场价格出租的居民 住房，房产税减按４％征收。个人出租给企业，房产税按照租金收入的１２％缴纳， 外籍个人出租房产，不论是否出租给个人还是企业，都按照房产原值的１．２％（减 征３０％）缴纳。 　　二、城镇土地使用税 　　根据《城镇土地使用税暂行条例》及有关规定，对拥有房屋产权的个人，出租的 房屋坐落在城镇土地使用税开征范围内的，应按房屋占地（含出租的院落占地）面积， 依土地等级及适用的土地等级税额，计算缴纳城镇土地使用税。根据市政建设状况和 经济繁荣程度等条件，我市将土地划分为六个等级，一至六级土地每平方米年税额分 别为１０元、８元、６元、４元、１元、０．５元。 　　三、营业税 　　１．根据《营业税暂行条例》规定，个人出租房屋应按租金收入的５％缴纳营业 税。 　　２．根据《转发财政部、国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问 题的通知和国家税务总局、劳动和社会保障部关于促进下岗失业人员再就业税收政策 具体实施意见的通知》（京财税［２００３］１７３号）规定：个人出租房屋月租金 收入在５０００元以下的免纳营业税。 　　３．根据《转发财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》 （京财税［２００１］４４４号）规定，从２００１年１月１日起，个人按市场价格 出租的居民住房，营业税减按３％征收。 　　４．个人出租住房商用，按照５％缴纳营业税。 　　５．外籍个人视同国内个人征收营业税（城建税、教育费附加不征）。 　　四、城市维护建设税 　　根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》（国发［１９８５］第１９号） 的规定，个人在缴纳营业税的同时，应以缴纳的营业税税额为计税依据，按适用税率 缴纳城市维护建设税。纳税人所在地在东城、西城、崇文、宣武范围内，以及朝阳、 海淀、丰台、石景山、门头沟、燕山六个区所属街道办事处管理范围内的，税率为 ７％；纳税人所在地在郊区各县城、镇范围内的，税率为５％；其余的税率为１％。 代扣代缴、代收代缴城市维护建设税的，按照代扣代缴、代收代缴的单位所在地的适 用税率扣（收）缴。 　　五、教育费附加 　　根据北京市税务局转发《北京市人民政府转发国务院关于教育费附加征收问题文 件的通知》的通知（京税三［１９９４］２１７号）的规定，个人在缴纳营业税的同 时，应按缴纳的营业税税额的３％缴纳教育费附加。 　　六、印花税 　　根据《中华人民共和国印花税暂行条例》（中华人民共和国国务院令第１１号） 的规定，个人出租自有房屋，凡用于生产经营的，应于签订合同时按双方订立的书面 租赁合同所载租赁金额的千分之一贴花。税额不足一元的，按一元贴花。 　　七、个人所得税 　　根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，个人出租房屋，月租金收入在 ４０００元以下的，应按月租金收入扣除８００元费用后的应纳税所得额计算缴纳个 人所得税；月租金收入在４０００元以上的，应按月租金收入扣除２０％后的应纳税 所得额计算缴纳个人所得税。税率均为２０％。在出租过程中发生的有关税费（需提 供合法凭证）可以在税前扣除。 　　根据《转发财政部、国家税务总局关于调整住房租赁市场税收政策的通知》（京 财税［２００１］４４４号）规定，从２００１年１月１日起，对个人出租房屋取得 的所得减按１０％的税率征收个人所得税。 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 （4）