【中华财税网北京04/10/2002信息】　一、税收的概念 税收是国家为了实现其职能，凭借其政治权力，运用法律手段，无偿地征收实物 或货币，以取得财政收入的一种形式。 税收是人类社会发展到一定阶段的必然产物。它是以国家的产生和存在为前提条 件的。在原始社会末期，随着社会生产力的发展，出现了一定的剩余产品，这些剩余 产品逐渐为少数氏族首领所占有，因而逐渐出现了私有制。在私有制的基础上，又产 生了阶级，因而也就出现了维护阶级统治的机关--国家。国家要生存，国家机器要运 转，就需要有物质基础，就需要将一部分社会财富集中到国家手中，于是就产生了税 收。 税收是国家取得财政收入的一种主要形式。国家取得财政收入有多种形式，包括 税收收入、国有资产收益、专项收入、其他收入(如规费收入、罚没收入、国有土地 使用权转让收入等)和各种预算外收入等。和其他财政收入形式相比，税收具有以下 基本特征： 第一，无偿性。国家依据税法征税不需要向纳税人支付任何报酬。税款一经上缴， 就归国家所有，不再直接归还纳税人。 第二，强制性。税收是国家依据税法强制征收的。纳税人必须按照国家法律的规 定依法纳税，否则就会受到处罚以至法律制裁。税收之所以具有强制性，是因为税收 是以国家政治权力为依托的，它与依据生产资料占有权来分配社会财富的一般分配关 系不同。它可以向一切生产经营者、财产所有者和某些行为进行征收。税收的强制性 是国家无偿取得财政收入的可靠保证。 第三，固定性。国家征税是按照预先规定的标准征收的。国家对什么征税，征多 少税，向谁征税，都是通过法律条文事先规定好的，任何单位和个人都不能随意取消 或改变这些规定，而只能依照这些规定照章纳税。税收的固定性是国家及时、稳定地 取得财政收入的可靠保证。 二、税收的职能和作用 税收是国家的产物。税收是在国家产生的基础上，适应国家的需要而产生的。国 家为了维护其生存，实现其职能，必须把社会财富的一部分集中到自己手中，于是就 产生了税收。反过来，税收又是国家存在的物质基础，它在保证国家发挥其职能方面 起着十分重要的作用。税收的重要又主要体现在其职能上。税收的职能主要有三个方 面： (一)组织财政收入 这是税收的最基本职能。国家为了行使自己的职能，需要有足够的财力基础，而 这种财力基础主要依赖于财政收入。税收是国家财政收入的最主要来源。在世界大多 数国家中，税收在财政收入中的比重一般都在80％-90％以上。税收组织财政收入的 职能实现程度如何，直接关系到国家机器赖以生存的基础是否稳固的问题。 (二)调节经济 税收作为国家经济政策和财政政策的重要组成部分，对社会生产、分配、交换和 消费的每个环节都起着重要的调节作用。首先，根据不同时期、不同经济发展阶段的 经济发展战略和产业政策，利用税收杠杆，国家可以有效地调节生产要素在各部门、 各地区间的合理流动，协调产业结构，调整社会再生产的比例关系，促进社会经济的 协调发展。比如通过减免税、优惠税率等手段，可以扶植和支持短线产品和新兴产业； 而通过提高税率、征附加税等办法，则可以限制长线产品和夕阳产业，从而协调经济 发展。其次，利用税收手段可以调节社会财富在社会成员之间的分配，逐步实现共同 富裕。利用税收手段对高收入者征收一定比例的税收，可以防止收入差距过分悬殊， 实现社会公平。再次，通过税收手段，可以有效地调节商品流通，促进商品交换的顺 利发展。最后，通过税收手段，国家可以有效地指导和调节消费，实现消费结构合理 化和消费水平的不断提高。 (三)保障和监督经营管理 税收与企业的生产经营、财务管理、成本核算等各个方面都有密切的联系。企业 必须在严格的财务管理、成本核算的基础上，才能依法正确及时交纳税款。国家通过 对纳税人依法征税，并加强税务稽核管理，监督和保障企业进行生产经营、财务管理、 成本核算等方面的管理工作。 三、税收的分类 一个国家的税收是由许多不同的税种构成的。从不同的角度，可以对税收进行不 同的分类。税收的分类主要有以下几种： (一)按课税对象分类 按课税对象分类，税收可以分为流转税、所得税、财产税、资源税、行为税等。 按商品和劳务的流转额征税为流转税，如增值税、消费税和营业税等；按纳税人的所 得额征税为所得税，如企业所得税、个人所得税、外商投资企业和外国企业所得税等； 按纳税人占有和支配的财产征税为财产税，如房产税等；按纳税人利用资源取得的收 益征税，为资源税；对纳税人的特定行为征税为行为税，如屠宰税等。 (二)按税收的征收权限和收入支配权限分类 按税收的征收权限和收入支配权限分类，可以把税收划分为中央税、地方税和共 享税。按照我国现行分税制财政管理体制，凡是收入归中央政府支配的税种，都属于 中央税，包括：消费税；铁路系统、人民银行、工商银行、农业银行、建设银行、中 国银行等各银行总行和保险总公司缴纳的营业税(包括城建税、教育费附加，下同)； 关税；海关代征进口商品的消费税和增值税；中央企业所得税；地方和外资银行及非 银行金融企业(包括信用社)所得税；居民储蓄存款利息所得的个人所得税。凡是收入 归地方政府支配的税种，都属于地方税，包括：营业税(不包括铁道系统、各银行总 行、保险总公司缴纳给中央的营业税)；土地使用税；个人所得税(不包括居民所蓄存 款利息所得的个人所得税)；城市维护建设税；房产税；车船使用税；印花税(不含证 券交易印花税)；屠宰税；农牧业税；耕地占用税；契税；遗产税；土地增值税；地 方企业所得税。凡是收入按一定比例划归中央和地方政府分享的税种，属于中央地方 共享税，如增值税、证券交易税和资源税等。 (三)根据税收收入的形态不同分类 根据税收收入的形态不同分类，可以把税收分为实物税和货币税。凡是以实物形 式缴纳的税种为实物税；凡是以货币形式缴纳的税种为货币税。现在一般都为货币税。 (四)根据计税标准不同分类 根据计税标准不同可以把税收划分为从价税和从量税。从价税是指按商品、财产、 收益的价值量为依据，按照一定比率计算征收的税种，如增值税、所得税等；从量税 是指以征税对象的实物量为依据来计算征收的税种，如车船使用税、房产税、城镇土 地使用税等。有些税同时具有从价税和从量税双重特征，如消费税。 (五)根据税收与价格的依存关系分类 根据税收与价格的依存关系，可以把税收划分为价内税和价外税。价内税是指把 税额作为价格的组成部分包括在商品价格之中的税种，如消费税；价外税是指税额是 附加在价格之外的税种，如增值税。 (2)