【中华财税网北京04/03/2002信息】　一、企业所得税的纳税地点 企业所得税由企业向其所在地主管税务机关缴纳。 这里所说的所在地，是指纳税人的实际经营管理所在地。 经批准合并申报纳税的企业集团的紧密层企业，应当向当地税务机关办理汇缴认 定手续，年终提供纳税申报表及有关财务报表。当地税务机关按照税法规定在核实其 全年应纳税所得或亏损额并签字盖章后，再由核心企业据以办理汇总纳税事项。未经 当地税务机关核准并签字盖章的，一律无效。 中央与地方所属企事业单位组成的联营企业和股份制企业的所得税，由所在地国 家税务局及其直属机构负责征收；地方所属企事业组成的联营企业和股份制企业的所 得税，由所在地地方税务局负责征收。 二、企业所得税的纳税期限和缴纳办法 缴纳企业所得税，按年计算，分月或者分季预缴，由主管税务机关根据企业应纳 税额的大小，具体核定。月份或者季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算 清缴，多退少补。 企业预缴所得税时，应当按纳税期限的实际数预缴。按实际数预缴有困难的，可 以按上一年度应纳税所得额的1／12或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分 期预缴所得税。预缴方法一经确定，不得随意改变。 企业应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表 和预缴所得税申报表；企业在纳税年度内无论盈利或亏损，都应当在年度终了后45日 内，向其所在地主管税务机关报送年度会计报表和所得税申报表。 按照《财政部、国家税务总局关于发布(境外所得税计征所得税暂行办法) (修 订)的通知》 (财税字[1997]116号文件)的规定，对于对外经济合作企业来源于境外 的所得和来源于境内的所得，税款预缴分开进行，年终汇算清缴合并进行，即境内所 得部分的税款仍按统一规定执行；境外所得部分的应缴税款可按半年或按年计算预缴， 具体预缴日期和税款数额由当地税务机关审核确定。纳税人应于次年1月15日前预缴 全年应交税款，年度终了后4个月内，税务机关对来源于境外的所得和境内的所得， 合并统一进行汇算清缴。 企业在年终汇算清缴时，少缴的所得税税额，应在下一年度内缴纳；企业在年终 汇算清缴时，多预缴的所得税税额，在下一年度内抵缴，也可退还给纳税人。 企业缴纳的所得税款，应以人民币为计算单位。所得为外国货币的，分月或者分 季预缴税款时，应当按照月份(季度)最后一日的国家外汇牌价(原则上为中间价，下 同)折合成人民币计算应纳税所得额；年度终了后汇算清缴时，对已按月份(季度)预 缴税款的外国货币所得，不再重新折合计算，只就全年未纳税的外币所得部分，按照 年度最后一日的国家外汇牌价，折合成人民币计算应纳税所得额。 三、企业清算时所得税的计算和缴纳 纳税人依法进行清算时，应当在办理工商注销登记之前就其清算终了后的清算所 得，向当地税务机关申报，缴纳企业所得税。 这里所说的清算所得，是指其资产净额或者剩余财产减除企业未分配利润、各项 基金和清算费用后的余额，超过实缴资本的部分。 四、企业合并、分立、终止时所得税的缴纳 企业在年度中间合并、分立、终止时，应当在停止生产、经营之日起60日内，向 当地税务机关办理当期所得税汇算清缴。 五、企业所得税的预缴 如前所述，企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年度终了后汇算清缴 的办法。企业应当在月份或者季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计 报表和预缴所得税申报表。报送的会计报表包括资产负债表和损益表。 对于按纳税期限的实际数预缴的企业，应当根据当期实际发生的收入、扣除项目、 纳税调整额项目、免税项目等以及在此基础上计算出的应纳税额填制预缴所得税申报 表。 [承例13]志远公司由税务机关核定，按月预缴境内所得的所得税，按每月的实际数预 缴，根据前述第六节有关内容，填制1月份预缴所得税申报表如下(见表15-5)： 表15-5 企业所得税纳税申报表 税款所属期间2001年1月1日至2001年1月31日 金额单位：元 纳税人识别号 纳税人名称 志远国际工程公司 纳税人地址 邮政编码 纳税人所属经济类型 国有 纳税人所属行业 对外经济合作业 纳税人开户银行 账号 × × 行次 项 目 金 额 收入总额： 1 销售(营业)收入(请填附表一) 3320 000 2 减：销售退回 3 折扣与折让 4 销售(营业)收入净额(1-2-3) 3320 000 5 其中：免税的销售(营业)收入 6 特许权使用费收益 100000 7 投资收益(请填附表二) 700 000 8 投资转让净收益(见附表二) 100000 9 租赁净收益 10 汇兑净收益 11 资产盘盈净收益 6000 12 补贴收入 13 其他收入(请附明细表) 34000 14 收入总额合计(4十6十7十8十9十 10十11十12十13) 3530 000 扣除项目： 15 销售(营业)成本(请填附表三) 1268000 16 期间费用合计(17+…+41) 662000 17 其中：工资薪金(请填附表四) 20000 18 职工福利费、职工工会经费 职工教育经费(见附表四) 4900 19 固定资产折旧(请填附表五) 61 600 20 无形资产、递延资产摊销(见附表五) 1200 21 研究开发费用 22 利息净支出 40000 23 汇兑净损失 24 租金净支出 25 上缴总机构管理费 26 业务招待费 9000 27 税金 194080 28 坏帐损失(请填附表六) 29 增提的坏账准备金(见附表六) 30 资产盘亏、毁损和报废净损失 60000 31 投资转让净损失(见附表二) 32 社会保障缴款 12000 33 劳动保护费 34 广告支出(请填附表七) 64 000 35 捐赠支出(请填附表八) 36 审计、咨询、诉讼费 37 差旅费 2700 38 会议费 5800 39 运输、装卸、包装、保险、展览费等 销售费用(请附明细表) 116720 40 矿产资源补偿费 41 其他扣除费用项目(附明细表) 70000 应纳税所得额的计算 42 纳税调整前所得(14-15-16) 1600000 43 加：纳税调整增加额(44+…+58) 66800 44 其中：工资薪金纳税调整额(见附表四) 16000 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 45 (见附表四) 2800 46 利息支出纳税调整额 12000 47 业务招待费纳税调整额 48 广告支出纳税调整额(见附表七) 49 赞助支出纳税调整额 50 捐赠支出纳税调整额(见附表八) 51 折旧、摊销支出纳税调整额(见附表五) 52 坏账损失纳税调整额(见附表六) 53 坏账准备纳税调整额(见附表六) 54 罚款、罚金或滞纳金 36000 55 存货跌价准备 56 短期投资跌价准备 57 长期投资减值准备 58 其他纳税调整增加项目(请附明细表) 40000 59 减：纳税调整减少额(60+61) 60 其中：研究开发费用附加扣除额 61 其他纳税调整减少项目(请附明细表) 62 纳税调整后所得(42+43-59) 1666800 63 减：弥补以前年度亏损(请填附表九) 1200 000 64 减：免税所得(65+…+71) 65 其中：国债利息所得 10000 66 免税的补贴收入 67 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 68 免于补税的投资收益 60000 69 免税的技术转让收益 70 免税的治理“三废”收益 71 其他免税所得(请附明细表) 72 交纳税所得额(62-63-64) 396800 73 适用税率 33％ 74 应缴所得税额 130944 75 减：期初多缴所得税额 76 已预缴的所得税额 77 应补税的境内投资收益的抵免税额 78 应补税的境外投资收益的抵免税额 79 经批准减免的所得税额 80 应补(退)的所得税额(74-…-79) 130944 纳税人代表签章： 代理申报中介机构签章： 日期 纳税人单位公章： 经办人： 日期： 经办人执业证件号码： 联系电话： 联系电话： 以下由税务机关填写： 经办人： 受理申报税务机关公章 受理申报日期： 审核人： 审核日期： 志远公司按规定开出支票，预缴一季度应纳税额130944元。 按照规定，企业按实际数预缴有困难的，可以按上一年度应纳税所得额的1／12 或1／4，或者经当地税务机关认可的其他方法分期预缴所得税。对于按上一年度应纳 税所得额预缴的企业，应当根据上年度所得税申报表各项目的1／12或1／4确定预缴 所得税各项目的具体金额，填制预缴所得税申报表。 [承例14]兴华公司经主管税务机关核定，其国内业务所得按季预缴所得税，按上 一年度应纳税所得额的1／4预缴；其境外业务按半年预缴所得税，按上年应纳税所得 额的1／2预缴。 兴华公司去年国内业务所得为2000万元，境外业务所得为1200万元。 4月初，企业按规定开出支票，预缴1季度税款165万元(2000×33％／4)。 7月初，除预缴国内业务所得税165万元外，还预缴境外业务所得税198万元 (1200×33％／2)。 六、年度企业所得税的申报 按照规定，企业在年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送年度会计决 算报表和所得税申报表。年度决算报表应当包括年末资产负债表、年度损益表、利润 分配表和现金流量表及有关附表等。所得税申报表除了主表15-6外，还应当包括所有 的附表，其具体格式见表15-7、15-8、15-9、15-10、15-11、 15-12、 15-13。 表15-6 企业所得税年度纳税申报表 税款所属期间2001年1月1日至2001年12月31日 金额单位：元 纳税人识别号 纳税人名称 兴华国际经济技术作公司 纳税人地址 邮政编码 纳税人所属经济类型 国有 纳税人所属行业 对外经济合作业 纳税人开户银行 账号 行次 项 目 金 额 收入总额： 1 销售(营业)收入(请填附表一) 201100000 2 减：销售退回 3 折扣与折让 4 销售(营业)收入净额(1-2-3) 201100000 5 其中：免税的销售(营业)收入 6 特许权使用费收益 7 投资收益(请填附表二) 1500000 8 投资转让净收益(见附表二) 400000 9 租赁净收益 10 汇兑净收益 11 资产盘盈净收益 12 补贴收入 13 其他收入(请附明细表) 4100000 14 收入总额合计(4十6十7十8十9十 10十11十12十13) 209300000 扣除项目： 15 销售(营业)成本(请填附表三) 103858500 16 期间费用合计(17+…+41) 64041500 17 其中：工资薪金(请填附表四) 3240000 18 职工福利费、职工工会经费 943600 职工教育经费(见附表四) 2550000 19 固定资产折旧(请填附表五) 900000 20 无形资产、递延资产摊销(见附表五) 1550000 21 研究开发费用 10600000 22 利息净支出 600000 23 汇兑净损失 24 租金净支出 25 上缴总机构管理费 26 业务招待费 130000 27 税金 11311500 28 坏帐损失(请填附表六) 29 增提的坏账准备金(见附表六) 120000 30 资产盘亏、毁损和报废净损失 11331500 31 投资转让净损失(见附表二) 32 社会保障缴款 2800000 33 劳动保护费 150000 34 广告支出(请填附表七) 6026000 35 捐赠支出(请填附表八) 1000000 36 审计、咨询、诉讼费 30000 37 差旅费 2040000 38 会议费 450000 39 运输、装卸、包装、保险、展览费等 销售费用(请附明细表) 9184400 40 矿产资源补偿费 41 其他扣除费用项目(附明细表) 8296000 应纳税所得额的计算 纳税调整前所得(14-15-16) 41400000 43 加：纳税调整增加额(44+…+58) 8458600 44 其中：工资薪金纳税调整额(见附表四) 4748600 职工福利费、职工工会经费和职工教育经费的纳税调整额 45 (见附表四) 862400 46 利息支出纳税调整额 47 业务招待费纳税调整额 496700 48 广告支出纳税调整额(见附表七) 1044000 49 赞助支出纳税调整额 400000 50 捐赠支出纳税调整额 (见附表八) 51 折旧、摊销支出纳税调整额(见附表五) 300000 52 坏账损失纳税调整额(见附表六) 53 坏账准备纳税调整额(见附表六) 7500 54 罚款、罚金或滞纳金 400000 55 存货跌价准备 56 短期投资跌价准备 57 长期投资减值准备 58 其他纳税调整增加项目(请附明细表) 200000 59 减：纳税调整减少额(60+61) 60 其中：研究开发费用附加扣除额 61 其他纳税调整减少项目(请附明细表) 62 纳税调整后所得(42+43-59) 49858600 63 减：弥补以前年度亏损(请填附表九) 64 减：免税所得(65+…+71) 300000 65 其中：国债利息所得 66 免税的补贴收入 67 免税的纳入预算管理的基金、收费或附加 68 免于补税的投资收益 69 免税的技术转让收益 300000 70 免税的治理“三废”收益 71 其他免税所得(请附明细表) 72 交纳税所得额(62-63-64) 49558600 73 适用税 率 33％ 74 应缴所得税额 16354338 75 减：期初多缴所得税额 76 已预缴的所得税额 10560000 77 应补税的境内投资收益的抵免税额 225000 78 应补税的境外投资收益的抵免税顿 7221000 79 经批准减免的所得税额 80 应补(退)的所得税额(74-…-79) -1651662 纳税人代表签章： 代理申报中介机构签章： 日期 纳税人单位公章： 经办人： 日期： 经办人执业证件号码： 联系电话： 联系电话： 以下由税务机关填写： 经办人： 受理申报税务机关公章 受理申报日期： 审核人： 审核日期： 表15-7 销售(营业)收入明细表 金额单位：元 行次 项 目 金 额 1 一、基本业务收入(2十3十4十5十6 十7十8十9十10) 198600000 2 (1)工业制造业务收入 3 (2)商品流通业务收入 4 (3)施工业务收入 198600000 5 (4)房地产开发业务收入 6 (5)旅游饮食服务收入 7 (6)运输业务收入 8 (7)邮政通信业务收入 9 (8)金融保险业务收入 10 (9)其他基本业务收入 11 二、其他业务收入(12十13十14 十15十16十17十18) 2500000 12 (1)销售材料、下脚料、 废料、废旧物资等的收入 13 (2)技术转让收入 14 (3)无形资产转让收入 2500000 15 (4)固定资产转让收入 16 (5)出租、出借包装物的收入(含逾期押金) 17 (6)自产、委托加工产品视同销售的收入 18 (7)其他 19 销售(营业)收入合计(1+11) 201100000 附注： 表15-8 投资所得（损失）明细表（略） 表15-9 销售(营业）成本明细表 金额单位：元 行次 项目 金额 1 一、工业制造业务销售成本(6+2-3+4-5) 7200000 2 期初产成品盘存 500000 3 期末产成品盘存 800000 4 加：其他 3900000 5 减：其他 6 (一)产成品成本(11+7-8+9-10) 3600000000 7 期初在产品盘存 600000 8 期末在产品盘存 1200000 9 加：其他 10 减：其他 11 (二)制造成本(20+14+13+12) 3000000000 12 (三)制造费用 450000 13 (四)直接人工 600 000 14 (五)直接材料(15十16-17+18-19) 1950000 15 期初存料 2420000 16 本期进料净额 1010000 17 期末存料 480000 18 加：其他 19 减：其他 20 (六)间接原材料(21+22-23+24-25) 21 期初存料 22 本期进料净额 23 期末存料 24 加：其他 25 减：其他 26 二、商品流通业务销售成本(27+28-29+30-31) 27 期初存货 28 本期进货净额 29 期末存货 30 加：其他 31 减：其他 32 三、施工业务的营业成本(33+40) 103858500 33 (一)直接成本(34+35+36+37+38-39) 89758500 34 1．人工费 28920000 35 2．材料费 41558500 36 3．机械使用费 4820000 37 4．其他直接费 14460000 38 5．加：其他 39 6．减：其他 40 (二)间接成本 14100000 41 四、房地产开发业务的营业成本(42+58) 42 (一)开发直接成本(43+50+51+54+55+56-57) 43 1．土地征用及拆迁补偿费(44+45+46+47+48+49) 44 (])土地征用费 45 (2)耕地占用税 46 (3)劳动力安置费 47 (4)地上、地下附着物拆迁补偿支出 48 (5)安置动迁用房支出 49 (6)其他 50 2．前期工程费 51 3．建筑安装工程费(52+53) 52 (1)出包支付的建筑安装工程费 53 (2)自营方式发生的建筑安装工程费 54 4．基础设施费 55 5．公共配套设施费 56 6．加：其他 57 7．减：其他 58 (二)开发间接费 59 五、旅游、饮食服务业务的营业成本(60+64+65+66+67 60 (一)旅行社的营业成本(61+62+63) 61 1．直接材料 62 2．代收代付费用 63 3．其他 64 (二)饭店、宾馆、旅店的营业成本 65 (三)酒楼、餐厅等饮食业务的营业成本 66 (四)理发、浴池、照相、洗染、修理等服务业务的营业成本 67 (五)游乐场、歌舞厅的营业成本 68 (六)度假村的营业成本 69 六、运输业务的营业成本(请附明细表说明) 70 七、邮政通信业务的营业成本(请附明细表说明) 71 八、金融保险业务的营业成本(请附明细表说明) 72 (一)销售材料、下脚料、废料、废旧物资等的成本 73 (二)技术转让支出 74 (三)无形资产转让支出 800000 75 (四)固定资产转让、清理支出 76 (五)出租、出借包装物的成本 77 (六)自产、委托加工产品视同销售的成本 78 纳税人销售(营业)成本(1+26+32+41+59+ 69+70+71+72+3) 103858500 表15-10 工资薪金和职工福利等三项经费明细表 金额单位：元 行次 项目 应付工资 职工福 职工工会 职工教育 薪金总额 利费 经费 经费 1 2 3 4 5 6 2 生产成本 13100000 3 制造费用 4 销售(营业)费用64000 89600 5 管理费用 2600000 364000 280000 210000 6 在建工程 400000 56000 7 职工福利费 500000 8 职工工会经费 9 合 计 14000000 实际发放工资总额或 10 实际提取的三项经费 1890000 280 000 210 000 11 准予税前扣除金额 8352000 1169280 167040 125280 注： 纳税人本期职工人数：800 工资薪金项目纳税调整额：4748000元 职工福利费等三项经费纳税调整额：372400元 表15-11 资产折旧、摊销明细表（略） 表15-12 坏账损失明细表 金额单位：元 期初坏账准备账户余额 37500 上年申报的坏账准备纳税调整额 期初应收账款余额 7500000 期末应收账款余额 10500000 本期实际发生坏账损失 105000 本期收回已核销的坏账 本期增提坏账准备 120000 本期按税法规定增提坏账准备 112500 期末坏账准备账户余额 525500 本期申报的坏账准备纳税调整额 7500 行次 本期实际 应收帐款 无法收回 债务人名称 债务人 发生的坏帐 到期日 帐款原因 详细地址 1 105000 2001.8.4 对方破产 略 略 2 3 表15-13 广告支出明细表(略) 在企业所得税年度纳税申报表中，除了前述计算应缴所得税的各个项目外，还应 当包括如下几个项目： (一)期初多缴所得税额 企业在年初汇算清缴上一年度所得税时，多预缴的所得税税款，若没有退还给企业， 可以在本年度内抵缴。本项目反映企业在上一年度内多预缴而没有退还给的税款，在 具体填制纳税申报表时可以根据“应 交税金一一应交所得税”账户资料或者上一年度的年度纳税申报表确定。 (二)已预缴的所得税额 本项目反映企业在年终前已经按月(或季)预缴的所得税税款。在具体填制纳税申 报表时可以根据“应交税金一一应交所得税”账户资料或者各月(或季)纳税申报表确 定。 (承例14]根据兴华公司各季的所得税纳税申报表资料；企业每季预缴境内业务所 得税165万元，境外业务所得税198万元，全年已预缴所得税1056万元 (165×4＋198×2)。则： 已预缴的所得税额＝1056万元 (三)应补税的境内投资收益的抵免额 如前所述，企业进行股权投资而取得的股息性所得，如果被投资企业所适用的所 得税税率不是因为享受税法规定的定期减免税优惠政策而低于投资企业的适用税率， 则投资企业应当就股息性所得按规定补税。在具体填制纳税申报表时，一方面应当将 股息性所得还原为税前应纳税所得额，并按投资企业的适用税率计算应纳税额；另一 方面用还原后的应纳税所得额按被投资企业的适用税率计算所得税抵免额，在计算实 际应补缴税额时予以扣除，两者的差额即为实际应补缴的税款。本项目反映企业在年 度内进行股权投资而取得的股息性所得在还原为应纳税所得额后按被投资企业适用税 率计算出的所得税抵免额。 [承例14]兴华公司当年取得股息性所得127．5万元，被投资企业所得税税率为 15％，还原为应纳税所得额为150万元，则该股权性投资收益的所得税抵免额为22．5 万元(150×15％)，则： 应补税的境内投资收益抵免额＝22．5万元 (四)应补税的境外投资收益的抵免额 如前所述，企业来源于我国境外的所得，已经在境外缴纳的所得税税额，准予在 汇总纳税时，从其应纳税额中扣除。具体扣除方法有两种，一种是分国不分项计算扣 除，另一种是定率扣除。企业可以选择其中一种方法计算扣除。计算出的境外所得税 款扣除限额即为应补税的境外投资收益的抵免额。 [承例14]兴华公司2001年全年实现利润4317．5万元，其中包括A国分公司承包当 地工程项目取得利润200万美元，已经在A国缴纳所得税70万美元；在B国进行承包工 程项目取得利润175万美元，已经在B国缴纳所得税21万美元。国内业务取得利润1537 万元。12月31日，人民银行公布的市场汇价为l美元＝8．30元人民币。 若采用分国不分项计算，则其境外所得在汇总缴纳所得税时的扣除限额为： 美国所得的扣除限额＝4317．5× 33％×(200／4317．5) ＝66万美元 折合成人民币547．8万元(66× 830)。 在A国实际缴纳的税款70万美元，则在汇总缴纳企业所得税时可以扣除66万美元， 其余4万美元(70-66)留待以后年度补扣。 B国所得的扣除限额＝4317．5× 33％× (175／4317．5) ＝57．75万美元 在B国实际缴纳的税款21万美元，低于扣除限额，则在汇总缴纳企业所得税时可 以将实际缴纳的税款21万美元全额予以扣除。 应补税的境外投资收益的抵免额＝66+21＝87万美元 折合成人民币为722．1万元。 若采用定率扣除法，则在汇总缴纳企业所得税时，准予扣除的境外已纳税款为： 准予扣除的境外已纳税款＝(200十175)×16．5％ ＝61．875万美元 应补税的境外投资收益的抵免额＝61．875万美元 折合成人民币为513．5625万元。 企业采用第一种方法。 (五)经批准减免的所得税税额 本项目反映企业经税务机关批准减免所得税的数额。 [例22]某苏海外发展公司在C国承包某项工程，因所在国发生战争，造成损失 2800万元。经主管税务机关批准，对本年度境外所得免征企业所得税。该企业当年境 外所得的应纳税所得额为864200元，税率为33％，应纳税额为285186元，则免征税额 为285186元。则： 经批准减免的所得税额＝285186元 (六)应补(退)的所得税额 企业本年度的应缴所得税额，减去期初多缴所得税额、已预缴的所得税额、应补 税的境内投资收益抵免额、应补税的境外投资收益抵免额和经批准减免的所得税额， 即为汇算清缴时应补(退)的所得税额，用公式表示为： 应补(退)的所得税额＝应缴所得税额-期初多缴所得税额-已预缴的所得税额-应 补税的境内投资收益抵免额-应补税的境外投资收益抵免额-经批准减免的所得税额 [承例14]兴华公司2001年应缴所得税额为1635．4338万元，期初没有多缴的所得 税额，本年内已经预缴企业所得税为1056万元，应补税的境内投资收益的抵免额为 22．5万元，应补税的境外投资收益的抵免额为722．1万元，没有其他经批准减免的 所得税额，则： 应补(退)的所得税额＝1635．4338-1056-22．5-722．1 ＝-165．1662万元 根据第四节兴华公司的有关资料和上述各项目资料，可以填制兴华公司2001年的 企业所得税年度纳税申报表如下(见表15-6)。 在年终汇算时，除了填报主表外，企业还应当填制各种附表。 [承例14]兴华公司在于2002年1月10日向税务机关报送企业所得税年度纳税申报 表(见表15-6)，此外还根据有关资料报送各种附表(见表15-7、15-8、15-9、15-10、 15-11、15-12、 15-13)。 七、所得税的汇算清缴 按照规定，企业应在年度终了后4个月内与税务机关进行年度所得税的汇算清缴。 在年终汇算时，除了报送年度决算报表、年度纳税申报表及各种附表外，企业还 应当根据税务机关的要求报送其他有关资料，如：需要享受减免税优惠政策的企业应 当按规定报送减免税申请资料，各种财产损失、技术开发费、业务招待费、工效挂钩 清算等，需要提供有关凭证资料的应提供有关凭证资料；对于当地税务机关规定需要 经注册会计师或注册税务师进行审核的需要提供注册会计师或注册税务师审核报告； 等。 在报送的纳税申报表及有关资料在经过税务机关审核无误后，企业对于应补缴的 所得税税额，应当在年度终了后4个月内补缴；对于多预缴的所得税税额，可以在下 一年度内抵缴，也可由税务机关退还给企业。 [承例14]兴华公司于2001年应缴所得税额为1635．4338万元，扣除本年内已经预 缴企业所得税1056万元，扣除应补税的境内投资收益的抵免额为22．5万元和境外投 资收益的抵免额为722．1万元，没有其他经批准减免的所得税额，实际多缴所得税 165．1662万元。经批准，此多缴税款抵交下年税款。 (2)