【中华财税网北京2/26/2002信息】　[例15]华运农场2001年损益表如下： 表19-2 损益表 编制单位：华运农场 2001年度 单位：元 项 目 行次 本年累计数 一、主营业务收入 1 18400 000 减：营业成本 2 10820000 营业费用 3 l 850000 营业税金及附加 4 280000 二、主营业务利润 5 5450000 加：其他业务利润 6 1130000 减：管理费用 7 1600000 财务费用 8 1120000 三、营业利润 10 3860000 加：投资收益 11 167500 补贴收入 12 200000 营业外收入 13 210 000 减：营业外支出 14 320000 加：以前年度损益调整 15 四、利润总额 20 4117500 其他有关资料如下： (1)“其他业务收人”账户表明，企业当年其他业务收入总额为1930000元，其中 材料销售收入1010000元，将其拥有的一项专利权转让给某单位本年度取得转让费 700 000元，出租房屋取得租金收入220000元。 (2)“投资收益”账户表明，企业当年收到与某单位举办的联营企业分来的利润 127500元，联营企业由于地处经济特区，所得税税率为15％。企业转让其拥有的某公 司股票10000股，成本为每股6元，转让价格为每股10元，实现投资收益为40000元。 (3)“营业外收入”账户表明，企业当年实现营业外收入210000元，其中处理债 务实现收入100000元，其他单位因违反合同规定将来的违约金110000元。 (4)“补贴收入”账户表明，企业当年收到财政部门拨付补贴收入200000元。 (5)“其他业务支出”账户表明，企业当年其他业务支出为800000元，其中材料 成本为330000元。专利权未摊销成本和转让过程中支付有关费用共计470 000元。 (6)“财务费用”账户表明，企业当年计入财务费用的应计利息为1180000元，计 入财务费用的汇兑损失为140000元、汇兑收益为80000元，收到银行转来的存款利息 收入120000元。 (7)“管理费用”账户表明，企业当年发生并在管理费用中列支的费用为：工资 260 000元、职工福利费36400元、职工工会经费28000元、职工教育经费21000元、固 定资产折旧175000元、无形资产摊销60000元、递延资产摊销30000元、低值易耗品摊 销30000元、物料消耗55000元、业务招待费113000元、车船使用税10 500元、房产税 4000元、印花税500元、社会保障缴款280000元、坏账准备12000元、劳动保护费 15000元、差旅费78000元、会议费45000元、保险费42000元、咨询费3000元、办公费 历000元、其他236600元。 (8)“营业费用”账户表明，企业当月发生并在营业费用中列支的费用为：工资 150000元、职工福利费21000元、广告支出942500元、运输费209500元、装卸费10000 元、包装费20000元、展览费180000元、保管费147000元、委托代销手续费150 000元， 其他20000元。 (9)“营业外支出”账户表明，企业当年发生固定资产报废损失60 000元，向有 关部门支付罚款40000元，向其他企业支付违约金30000元，向贫困地区捐赠100000元、 非常损失50 000元，赞助支出40000元。 (10)“待处理财产损溢--待处理流动资产损溢”账户表明，企业当年发生火灾， 造成存货损失120000元，保险公司赔偿70 000元，实际发生非常损失50 000元，已计 入营业外支出。 根据上述资料，企业2001年收入总额为： (1)销售(营业)收入＝18400000+1010000+700000＝20110000元 (2)投资收益： 对于联营利润，由于联营企业所得税税率低于本企业所得税税率，应按规定补缴 企业所得税。其应补缴的税额为： 来源于联营企业的应纳税所得额＝127500 / (1-15％)＝150 000元 应纳税额＝150000 × 33％＝49500元 税收扣除额＝150000 ×15％＝22500元 应补缴所得税税额＝49500-22500=27000元 投资收益＝150000元 (3)投资转让净收益＝40 000元 (4)租赁收益＝220 000元 (5)补贴收入＝200 000元 (6)其他收入＝210000元 收入总额＝20110000十150000十40000十220000十200000十210000＝20930000元 (2)