【中华财税网北京04/24/2000信息】　所谓的递延税款，就是企业采用纳税 会计法进行所得税会计处理，由于时间性差异将本期税前会计利润与应税所得额 之间的差异影响所得税的金额，递延和分配到以后各期转回的金额。 企业核算时，应在“递延税款”科目进行。同时，设置“递延税款备查登记 簿”，记录发生的时间性差异的原因、金额、预计转回期限、已转数额等。举例 如下： 某企业机器设备原值200万元(不考虑残值)，按税法规定使用10年，按会计 规定使用5年，该企业每年实现利润30万元。第6年起，由于折旧期限已满不再提 取折旧，在其他条件不变的情况下，该企业每年实现利润40万元，企业所得税率 为33％。 一、第一年 (1)因折旧年限不同每年影响利润 按税法规定每年应提折旧：200÷10＝20(万元) 按会计规定每年应提折旧：200÷5＝40(万元) 由于折旧年限不同每年影响利润：40－20＝20(万元) (2)因时间差影响企业所得税 按会计利润计算应缴企业所得税 30×33％＝9．9(万元) 按税法规定计算应缴企业所得税 (30＋20)×33％＝16．5(万元) 由于时间差影响企业所得税 16．5－9．9＝6．6(万元)或20×33％＝6．6(万元) (3)账务处理 借：所得税 99000 借：递延税款 66000 贷：应交税金——应交企业所得税165000 第二、三、四、五年账务处理同上。 二、第六年 (1)因折旧年限不同每年影响利润仍为：20万元 (2)因时间差影响企业所得税 按会计利润计算应缴企业所得税： 40×33％＝13．2(万元) 按税法规定计算应缴企业所得税： (40－20)×33％＝6．6(万元) 由于时间差影响企业所得税： 13．2－6．6＝6．6(万元)或20×33％＝6．6(万元) (3)账务处理 借：所得税 132000 贷：递延税款 66000 贷：应交税金——应交企业所得税66000 第七、八、九、十年账务处理同上　　　　　　　（c200004190020311）