【中华财税网北京09/16/99信息】　业务招待费指纳税人为业务经营的合理 需要而支付的应酬费用。纳税人按财政部的规定支出的与生产、经营有关的业务 招待费，由纳税人提供真实记录或单据，经核准准予扣除。具体扣除限额是： 　　——全年营业收入在１５００万元以下，（不含１５００万元）的，不超过 年营业收入的５‰； 　　——全年营业收入在１５００万元（含１５００万元），但不足５０００万 元的，不超过该部分营业收入的３‰； 　　——全年营业收入超过５０００万元（含５０００万元），但不足１亿元的， 不超过该部分营业收入的２‰； 　　——全年营业收入在１亿元以上（含１亿元）的部分，不超过该部分营业收 入的１‰。 　　所谓营业收入，是指纳税人从事生产、经营活动以及其他有关活动所取得的 各项收入，包括主管业务收入和其他业务收入，但不包括营业外收入。 　　实际列支业务招待费时，应注意的问题是： 　　首先，要“分段”计算，且“分段”时计算基数均含上限。如“全年营业收 入在１５００万元（含１５００万元），但不足５０００万元的，不超过该部分 营业收入的３‰”。若全年收入１５３０万元，应分解二段，第一段为１５００ 万元，第二段为３０万元。不能这样分，第一段１４９９９９９９．９９元，第 二段为３０００００．０１元。如果这样的话我们就把１分钱计算了一个３‰， 毫无意义。 　　其次，根据财政部、国家税务总局《关于企业所得税几个具体问题的通知》 （财税字［１９９６］７９号）文件规定：“企业纳税年度内应计未计扣除项目， 包括各类应计未计费用、应提未提折旧等，不得转移以后年度补扣。”纳税人在 年度终了，在规定的申报期申报后，发现应计未计营业收入和其他业务收入，不 得计算到基数中去。 　　另外，在计算应纳税所得额时，对超标准列支的招待费，只在数额上调整， 不用进行账务调整，因为招待费在“管理费用”中列支是正确的，是符合会计原 则的。实际工作中，有的人将其多列支的招待费在税后科目列支，那是不对的。 　　例如：某工业企业当年实现利润１２００万元，销售收入１２５００万元， 其他业务收入５００万元。已在“管理费用”中列支招待费５１万元。若企业所 得税税率为３３％，无其他调整项目，则企业应纳税所得额调整为： （１）允许列支招待费数额为：１５００×５‰＋３５００×３‰＋３５００× ２‰＋３０００×１‰＝３１（万元）。 （２）应调增应纳税所得额为：５１－３１＝２０（万元） （３）应纳税所得额为：１２００＋２０＝１２２０（万元） （４）应纳税所得税为：１２２０×３３％＝４０２．６（万元） （５）会计处理为： 　　借：所得税 ４０２６０００ 　　　贷：应交税金－应交所得税 ４０２６０００　　（a9909150030314）