【中华财税网北京09/01/99信息】　问：１、我厂在销售水泥时，开出两张 发票，一张是销货发票，一张是“装上力”发票。其中“装卸上力”的业务是厂 运输站的经营范围，其独立核算、按章纳税。我厂仅是代收“上力”款项，然后 将此款划拨运输站（上力发票由运输站入帐）。例如，某单位来我厂购水泥，价 款和上力合计１０万元（其中水泥款９．５万元，上力０．５万元），该单位汇 来支票１张１０万元。我厂作以下帐务处理： 　　（１）销售时 　　借：银行存款　　１０万 　　　　贷：产品销售收入９．５万元 　　　　　　其他应付款－运输站－上力０．５万元 　　 （销项税月末做帐） 　　 （２ 将款划给运输站时 　　借：其他应付款－运输站－上力０．５万元 　　　　贷银行存款０．５万元 　　　请问，这“０．５万元上力”是否为“混合销售”，是否应交纳增值税（ 销项税）？ 　　　２、水泥企业的“窑”是主要生产设备，是用耐火砖砌的。窑每年须三、 四次检修，将一部分旧耐火砖拆下，挟用新耐火砖。我厂鉴于耐火砖使用周期短， 每一次耗用量也不大，就作为“机物料”处理，计入车间的“制造费用”。购进 和使用耐火砖，作为“原材料”就可以进行“进项税”的帐务处理。 　　但税务所认为，耐火砖用于砌“窑”，改变了“原材料”的用途，属于建筑 材料，耐火砖的成本应计入“固定资产”，不可以作为“进项税”的帐务处理。 　　请问，我厂使用的耐火砖是否属于税务范畴的建筑材料，是否可以按“进项 税”进行帐务处理？ 　　答：一、因“装卸上力”发票由你厂开具且代向购买方收取，加上又不同时 符合代垫运费两个条件，因此应作为价外费用，与销售水泥合并计算交纳增值税。 如果“装卸上力”发票由独立核算的厂运输站开具给购货方，且由厂方将该项发 票转交给购货方的，这部分“装卸上力”收入不征收增值税，可由厂运输站计算 交纳营业税。 　　二、由于“窑”属建筑物，因此纳税人修缮“窑”，属于固定资产在建工程， 根据《增值税暂行条例》第十条第（二〕款规定，用于修缮“窑”购进的耐火砖 的进项税额，不得以销项税额中抵扣。 　　三、如有未清事宜，请与当地税务征收机关联系。　　（ah99080640311）