【中华财税网北京11/30/98信息】　企业为职工代扣代缴个人所得税有两种 情况，第一，职工自己承担个人所得税，企业只负有扣缴义务；第二，企业既承 担税款，又负有扣缴义务。下面分别举例如下。 　　企业为张某、李某每月各发工资３０００元。但合同约定，张某自己承担个 人所得税；李某个人所得税由该企业承担。即李某收入３０００元为税后所得， 月末发工资时，企业会计处理为： 　　第一，为张某扣缴个人所得税时，张某应纳个人所得税＝（３０００－８０ ０）×１５％－１２５＝２０５元 　　会计处理为： 　　借：应付工资３０００ 　　　贷：现金２７９５ 　　　贷：应交税金——代扣代缴个人所得税　２０５ 　　第二，为李某承担税款时，由于李某工资为税后所得，则需要换算为税前所 得，再计算个人所得税。公式如下： 　　应纳税所得额＝（不含税收入额－８００－速算扣除数）÷（１－税率）（ 此公式只适用于不含税收入小于３３６０元时）。 　　应纳个人所得税＝应纳税所得额×适用税率－速算扣除数 　　此时，应为李某承担税款为： 　　（３０００－８００－１２５）÷（１－１５％）×１５％－１２５＝２４ １．１８元。 　　计提个人所得税时的会计处理为： 　　借：管理费用等科目　２４１．１８ 　　　　贷：应付工资　２４１．１８ 　　　发放工资时会计处理： 　　　借：应付工资　３２４１．１８ 　　　　贷：现金３０００ 　　　　贷：应交税金一一代扣代缴个人所得税　２４１．１８ 　　此项业务需要注意的是，一定要将为职工承担的个人所得税，计入应付工资 账户贷方和相对应科目中，其目的是，体现实际发放工资总额真实性，为下一步 正确计算企业所得税，做好计税工资项目调整，奠定基础。（zsb981126030502）