【中华财税信息网北京04/14/2005信息】 问：企业食堂招待客人和职工在食堂
就餐发生的费用应分别在什么科目列支？无原始凭证怎么办？这些费用在计算所得税
时有无限制？
答：职工食堂如同职工浴室、理发室、幼儿园、托儿所、医务室一样，是为企业
生产经营作后勤保障服务的机构，属于企业的福利部门，将其纳入制造部门和管理部
门均是不恰当的。因此，与职工食堂有关的人员工资应在职工福利费中列支。职工食
堂作为企业的福利部门，只能为企业职工就餐提供服务，而不能无偿为职工提供午餐。
企业职工的餐费属于个人消费支出，应由职工个人承担。正确的做法的是，企业职工
自行向食堂购置餐票或直接用现金购买午餐，食堂自收自支，单独建立收支账，与企
业损益无关。对于食堂招待客人的费用，应由企业承担，在“管理费用——业务招待
费”科目列支。《
企业所得税税前扣除办法》第四十四条规定，“纳税人申报扣除的
业务招待费，主管税务机关要求提供证明资料的，应提供能证明真实性的足够的有效
凭证或资料。不能提供的，不得在税前扣除。”据此，企业可以编制自制凭证入账，
自制凭证需要注明招待客人的所在单位、姓名、日期以及招待的时间等等。
职工食堂人员的工资在职工福利费中列支，在计算计税工资扣除标准时，其职工
人数不包括企业福利部门人员。职工福利费的扣除标准按照税法允许扣除的工资总额
的１４％计算。个人的午餐费用，不得直接在税前扣除。如果企业发放午餐补助，则
此项补助属于与雇佣有关的报酬，应根据用途进行归集并将其计入工资总额，借记
“管理费用”、“生产成本”等科目，贷记“应付工资”科目，在计算扣缴个人所得
税时亦不能在税前扣除。企业在食堂招待客人的费用，列入“管理费用——业务招待
费”科目后，在年终申报所得税时，按照《企业所得税税前扣除办法》第四十三条规
定的标准扣除。
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