【中华财税网北京04/01/2004信息】 税法规定，企业的某些项目免征企业所得 税，如果一个企业既有应税项目，又有免税项目，其应税项目发生亏损时，应当用免 税项目进行弥补，弥补后仍是亏损的，按税法的规定结转以后年度弥补，弥补后有余 额的，不交纳企业所得税。 在填写申报表时，如果应税所得不足弥补亏损，用免税所得弥补亏损后仍有余额 的，因其属于免税项目不纳企业所得税，应当在申报表第65行“减：免税所得”的各 子项目中填列扣除，当企业的免税项目有很多种时，就存在究竟是哪些免税项目弥补 了亏损，哪些免税项目没有弥补亏损的问题。根据申报表的结构分析，此处应当按照 免税项目的逻辑顺序，先用第66行“国债利息所得”弥补，再用第67行“免税的补贴 收入”弥补，以此类推。 例：某公司2002年度应税所得是50万元，国债利息收入20万元，免税补贴收入20 万元，应在税前弥补的以前年度亏损80万元，那么用应税所得弥补亏损后还有30万元 亏损，接着用国债利息收入20万元弥补，此时仍有10万元亏损，再用免税补贴收入弥 补，结果还有10万元盈利，因它属于免税补贴收入，所以应当免税。 纳税申报表的填写： 第63行“纳税调整后所得”：50＋20＋20＝90（万元） 第64行“以前年度亏损”：80万元 第65行“减：免税所得”90-80＝10（万元） 第67行“免税的补贴收入”：10万元 因国债利息收入不足弥补亏损，用补贴收 入弥补后还剩10万元 第73行“应纳税所得额”：10-10=0（万元）