【中华财税网北京03/28/2003信息】　一、计算企业所得税应纳税所得额时有哪 些特殊规定? 　　在计算企业所得税应纳税所得额的时候，有以下特殊规定： 　　(一)、纳税人的财务、会计处理办法同国家有关税收的规定有抵触的，应当按照 国家有关税收的规定计算纳税。 　　(二)、纳税人不能提供完整、准确的收入和成本、费用凭证，不能正确计算应纳 税所得额的，税务机关可以核定其应纳税所得额。 　　(三)、纳税人与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来 收取或者支付价款、费用。不按照独立企业之间的业务往来收取或支付价款、费用， 从而减少其应纳税所得额的，税务机关可以进行合理调整。 　　二、企业所得税的税率是多少？应纳税额怎样计算? 　　企业所得税的应纳税额一般应当按照应纳税所得额33％纳税率计算。应纳税额计 算公式为： 　　应纳税额＝应纳税所得额× 33％ 　　例1：某公司本年度总收入为2000万元，成本、费用、税金支出总额为1600万元， 该公司本年度应纳企业所得税税额的计算方法为： 　　应纳税所得额＝2000万元－1600万元＝400万元 　　应纳所得税税额＝400万元× 33％＝132万元 　　除了法定税率以外，为了照顾某些盈利较少的企业，暂设置两档较低的所得税税 率：全年应纳税所得额不超过3万元的，税率为18％；全年应纳税所得额超过3万元不 超过10万元的，税率为27％；全年应纳税所得额超过10万元的，按照33％的标准税率 征税。 　　例2某乡镇企业本年度的应纳税所得额为8万元，企业所得税适用税率为27％，该 企业本年度应纳企业所得税税额的计算方法为： 　　应纳税额＝8万元× 27％＝2．16万元 　　企业所得税税额以人民币为计算单位。纳税人取得的所得为外国货币的，分月或 者分季预缴所得税的时候，应当按照月份(季度)最后一天中国人民银行公布的人民币 对外币的基准汇价(或者按照有关规定套算得出的汇价)折合成人民币，然后计算缴纳 所得税年度终了后汇算清缴的时候，对于已经按月(季)预缴税款的外币所得，不再重 新折合计算，只就全年没有纳税的外币所得部分，按照年度最后一天的汇价折合成人 民币，计算纳税。 　　纳税人取得的收入为非货币资产或者权益的，其收入额应当参照当时市场价格计 算或者估定。 　　三、对哪些纳税人应当采取核定征收方式征收企业所得税? 　　纳税人具有下列情形之一的，应当采取核定征收方式征收企业所得税： 　　(一)、按照税收法律、法规的规定可以不设置账簿的，或者按照税收法律、法规 的规定应当设置账簿但是没有设置账簿的； 　　(二)、只能准确核算收入总额，或者收入总额能够查实，但是成本费用支出不能 准确核算的： 　　(三)、只能准确核算成本费用支出，或吝成本费用支出能够查实，但是收入总额 不能准确核算的： 　　(四)、收入总额和成本费用支出都不能准确核算，不能向税务机关提供真实、准 确、完整的纳税资料，难以查实的： 　　(五)、账目设置和核算虽然符合规定，但是没有按照规定保存有关账簿、凭证和 有关纳税资料的； 　　(六)、发生纳税义务，没有按照税收法律、法规规定的期限办理纳税申报，经税 务机关责令限期申报，逾期仍不申报的。 　　四、采取核定征收方式征收企业所得税有哪些具体方式? 　　采取核定征收方式征收企业所得税包括定额征收、核定应税所得率征收和其他合 理的征收方式。 　　定额征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，直接核定纳税人年度应纳 企业所得税税额，由纳税人按照规定申报纳税的一种征收方式。 　　核定应税所得率征收是指税务机关按照一定的标准、程序和方法，预先核定纳税 人的应税所得率，由纳税人根据纳税年度内的收入总额或者成本费用等项目的实际发 生额，按照预先核定的应税所得率计算缴纳企业所得税的一种征收方式。 　　五、怎样确定企业所得税的征收方式? 　　企业所得税的征收方式可以按照下列程序和方法确定： 　　(一)、通过填列《企业所得税征收方式鉴定表》(以下简称鉴定表)，由纳税人提 出申请，税务机关审核，确定其征收方式。 　　(二)、鉴定表中“账簿设置情况”、“收入总额核算情况“、”成本费用核算情 况“、“账簿、凭证保存情况”和“纳税义务履行情况“等五个项目都合格的，可以 采取纳税人自行申报、税务机关查账征收的方式征收企业所得税：五个项目中有一项 不合格的，可以采取核定征收方式征收企业所得税。采取核定征收方式征税的，五个 项目中第一、四、五项中有一项不合格的，或者第二、三项都不合格的，可以采取定 额征收的方式征收企业所得税；第二、三项中有一项合格，一项不合格的，可以采取 核定应税所得率的方式征收企业所得税： 　　(三)、税务机关对鉴定表审核以后，应当报县级税务税务机关审核确认。 　　企业所得税征收方式鉴定工作每年进行一次，时间为当年的1月至3月底。当年新 办企业应当在领取税务登记证之后3个月以内鉴定完毕。 　　企业所得税征收方式一经确定，如果没有特殊情况，在一个纳税年度以内一般不 得变更。采取纳税人自行申报纳税，税务机关查实征收方式的，如果发生规定的情形， 一经查实，可以随时变更为核定征收的方式。 　　六、怎样按照核定征收方式计征企业所得税? 　　对于采取核定征收方式计征企业所得税的纳税人，税务机关应当根据纳税人的行 业特点、纳税情况、财务管理、会计核算、利润水平等因素，结合本地实际情况，按 公平、公正、公开的原则，分类逐户核定其应纳税额或者应税所得率。 　　采取定额征收方式征税的，税务机关要对纳税人的有关情况进行调查研究，分类 排队，认真测算，并在此基础上，按年从高直接核定纳税人的应纳所得税额。 　　采取核定应税所得率征收方式征税的，应纳所得税税额的计算公式如下： 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率 　　应纳税所得额＝收入总额×应税所得率 或者： 　　应纳税所得额＝成本费用支出额／(1－应税所得率)×应税所得率 　　应税所得率的标准为：工业、交通运输业、商业，7％至20％；建筑业、房地产 开发业，10％至20％；饮食服务业，10％至25％：娱乐业，20％至40％；其他行业， 10％至30％。 　　纳税人经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均由税务机关根据其主营项 目核定其适用某一行业的应税所得率。 (ape20030313)(4)