【中华财税网北京01/19/2000信息】　某中型工业企业执行现行财会制度和 税收法规，１９９８年企业会计报表利润为２０万元，未作任何项目调整，依３ ３％计算缴纳企业所得税６．６万元。（企业执行计税成本工资，主管税务机关 核定的计税工资标准为６６０元／人／月）１９９９年１月税务稽查人员对该企 业１９９８年度有关账册资料进行检查，发现如下问题： 　　（１）企业１９９８年度有正式职工１００人，实际列支工资、津贴、补贴、 奖金为１２０万元； 　　（２）企业“长期借款”账户中记载：年初向中国银行借款１０万元，年利 率为１０％；向其他企业借周转金２０万元，年利率为１５％，上述借款均用于 生产经营； 　　（３）全年销售收入６０００万元，企业列支业务招待费２５万元； 　　（４）该企业１９９８年在税前共计提取职工福利费１６．８万元，工会经 费２．４万元，教育经费１．８万元（职工福利费、工会经费、职工教育经费计 提比例分别为１４％、２％、１．５％）； 　　（５）１９９８年６月５日“管理费用”科目列支厂部办公室使用的空调器 一台，价款６０００元（折旧年限按６年计算，不考虑残值）； 　　（６）年末“应收账款”借方余额１５０万元，“坏账准备”科目贷方余额 ６０００元（该企业坏账核算采用备抵法，按３‰提取坏账准备金）； 　　（７）其他经核实均无问题，符合现行会计制度及税法规定。 　　要求： 　　（１）扼要指出存在的问题； 　　（２）计算应补企业所得税额。 　　答： （１）存在问题： 　　①工资及三项费用超标准： 　　计税工资总额＝１００×６６０×１２＝７９２０００（元） 　　工资超标准列支＝１２０００００－７９２０００＝４０８０００（元） 　　职工福利费超标准列支＝１６８０００－７９２０００×１４％ ＝５７１２０（元） 　　工会经费超标准列支＝２４０００－７９２０００×２％＝８１６０（元） 　　职工教育经费超标准列支＝１８０００－７９２０００×１．５％ ＝６１２０（元） 　　②多列支利息支出＝２０００００×（１５％－１０％）＝１００００（元） 　　③多列支出业务招待费分析： 　　列支限额＝１５００００００×５‰＋（５０００００００－１５００００ ００）×３‰＋（６０００００００－５０００００００）×２‰＝２００００ ０（元） 　　１９９８年多列支业务招待费＝２５００００－２０００００＝５００００ （元） 　　④坏账准备应保留金额＝１５０００００×３‰＝４５００（元） 　　应调增应纳税所得额＝６０００－４５００＝１５００（元） 　　⑤厂部办公室购买的空调器属资本性支出，应转作固定资产处理。 　　新购买的空调器从７月份起可以提取折旧。 　　应补提折旧＝６０００／６年×６／１２＝５００（元） 　　合计调增应纳税所得额＝６０００－５００＝５５００（元） 　　（２）１９９８年度应纳税所得额＝２０００００＋４０８０００＋５７１ ２０＋８１６０＋６１２０＋１００００＋５００００＋１５００＋５５００＝ ７４６４００（元） 　　应纳所得税额＝７４６４００×３３％＝２４６３１２（元） 　　企业实际已纳所得税＝６６０００（元） 　　企业应补缴所得税＝２４６３１２－６６０００＝１８０３１２（元）。