【中华财税网北京05/13/2003信息】　某客车厂为增值税一般纳税人，2002年5 月18日销售1辆大型客车给某南方汽车销售公司。开具的专用发票上注明的价款为 78000元，税款为13260元，价税合计91260元。南方汽车销售公司当时固定资金紧张 未付货款，双方商定于2002年6月30日前将货款付清，同时支付资金占用费2340元。 客车厂5月开票做销售时进行了如下账务处理： 　　借：应收账款 91260 　　　贷：产品销售收入 78000 　 应交税金一应交增值税(销项税额) 13260 　　6月份收到货款及资金占用费时，进行的账务处理如下： 　　借：银行存款 93600 　　 贷：应收账款 91260 　　财务费用 2340 　　该客车厂少计销售，偷逃了增值税。根据《增值税暂行条例》第六条及其实施细 则第十二条的规定，纳税人从购买方取得的所有价外费用，包括各种手续费、基金、 包装物、租金、延期付款利息等，均应计算缴纳增值税(收取的销项税额除外)。因此， 该厂从购买方取得的资金占用费应当也并入销售额计算销项税额。 　　应补提的销项税额＝2340／(1+17％)×17％＝340(元) 　　对该厂少交的这一笔税款，根据《征管法》第三十二条的规定，“按每日0．5‰ 加收滞纳金。该厂5月份的销售应于6月10日前申报纳税，至今年2月10日滞纳时间共 240天，所以应加收的滞纳金为340×0．5‰×240＝40．80(元) 　　正确的账务处理如下： 　　(1)开票时： 　　借：应收账款 93600 　　贷：产品销售收入 80000 　　应交税金一应交增值税(销项税额)13600 　　(2)收到贷款时： 　　借：银行存款 93600 　　 贷：应收账款 93600 　　被税务机关查出后的账务调整为 　　借：以前年度损益调整 340 　　 贷：应交税金一增值税检查调整　　340 　　缴纳税款及滞纳金时： 　　借：应交税金一应交增值税(已交税金) 340 　　　　营业外支出 40．80 　　 贷：银行存款 380．80　　　　　　　　　　　　　　 　(m20030513)(4)