【中华财税网北京08/24/2004信息】　某房地产企业在北三环路树了一个广告牌， 上书“购买别墅３００万，送宝马轿车一”。从广告用语上可以看出该企业缺乏税收 意识和正确的纳税观念。因为这种促销方式，必将给企业带来巨大的税收风险。企业 销售的别墅为３００万元，假如送的宝马车为４０万元。由于企业将房产价格已经确 立为３００万元，因此企业必须给客户开具３００万元的不动产销售发票，应按 ３００万元确立销售额，并缴纳各项税收。而送给客户的宝马车是由房地产企业购买 的。第一，房地产企业取得车的发票又不能进账，因为客户必须要拿购车发票挂牌， 房地产企业只能将原车发票给客户，造成房地产企业没法处理账务，不能税前扣除。 第二，如果在账上处理车，必定造成“视同销售”，按规定应缴纳增值税。第三，由 于车是送给个人的，个人得到车应作为“偶然所得”，要缴纳个人所得税。第四，由 于送的宝马车是通过房屋价格提高而获取的资金购买的，房地产企业对提高的价格还 要多缴营业税，个人要多缴契税。对双方都产生了沉重的税收负担。 　　假如企业为了规避这部分税收风险，让企业财务人员在账上处理，那只能属于偷 税行为。 　　目前，税收风险已成为企业经营中最常见的风险之一。税收风险指纳税人违反税 收法律、法规而受到处罚的风险。目前很多企业在税务机关稽查的过程中，总会出现 这样和那样的问题而受到处罚。我们经常可以看到一些企业因涉嫌偷逃税，企业被迫 倒闭、破产；一些老总及涉嫌人员甚至被绳之以法。企业的税收风险到底是什么原因 产生的？ 　　首先，不少企业纳税意识不强，法律意识不强。有的企业为了自己的利益，利用 隐瞒、欺骗等手段偷税、逃税、骗税，给国家造成很大损失。其结果必定受到法律的 惩罚。另外，由于税收法规政策比较复杂，又没有很好的渠道能直接传达到企业，使 一些企业在不了解税收政策的前提下，出现了不会缴税的现象。企业是多缴了税还是 少缴了税，很多企业并不清楚。企业如何纳税都是依赖于税务机关的“指点”。多缴 税必然会进一步增加税收成本，影响到企业的发展。一些企业因此铤而走险，利用一 些不合法的手段偷税、逃税。这也会给企业在税收上带来很大的风险。 　　对以上原因产生的税收风险，企业只有加强对税收法律法规的学习，增强自身的 法律意识，从以前的“被动纳税”走向“主动缴税”，对出现的问题不要存有侥幸心 理，严格地按照税法的规定依法纳税、诚信纳税，才能避免税收风险。 　　其次，企业在税收问题上走入了误区。目前我国很多企业都认为税收是财务所产 生的，财务决定企业的税收。只有提高财务人员的业务素质，才能规避企业的税收风 险。 　　企业的税收实际存在两大环节：一是企业产生税收的环节，二是企业缴纳税收的 环节。虽然财务人员经常与税务机关打交道，但它只不过是将企业产生的税收缴到税 务机关而已。税收是根据企业的业务过程产生的，不同的业务过程，产生了不同的税 收结果。业务过程又通过什么体现出来的？业务过程是通过合同体现出来的，税务机 关在查账时让企业提供合同，就是要查看企业的业务过程。但是，合同不是财务人员 签订的，是由业务部门签订的，因此企业的税收是由业务部门产生的，是业务部门在 签订合同和做业务过程中产生的。因此，决定企业税收的不是财务部门而是业务部门。 　　但是，有的企业老总不是这样看，他认为：“税收就是财务的事，企业出现了多 缴税和被税务机关处罚，就是财务失职。” 　　某自来水企业的一位财务人员讲：“我们老总刚把企业财务经理给免职了。”原 因是“３年前，企业根据政府的规划要搬迁，企业在临近的村子选择了３０亩土地， 企业老总与当地政府协商，并与政府达成了协议：企业使用土地免费，但是，村子农 民将来使用自来水也免费，双方做了个交易，并签订了合同，后来被税务机关查处。 对免费的自来水要实行视同销售，补缴增值税６００多万元，老总认为此事是由于财 务业务素质低而造成的，一气之下将财务经理给免职了。”这说明，企业根本不了解 企业的税收是怎样产生的？也说明企业的纳税观念不正确。 　　根据以上分析，我们可以看出：企业的税收是因为企业老总在决策的过程中产生 的，这与企业财务有何关系？怎么能盲目地将责任推到财务身上？责任应由企业老总 来承担。 　　另外，企业对税负缺乏预测和调控。每一个企业都知道怎样对企业的业务进行管 理，如：营销的管理、采购的管理、员工的管理、财务的管理等，但是，就是对税收 不知道怎样管理。业务部门随意地签合同、做业务，等合同签完了、货款结算了、货 物发出了、发票开具了，到了财务后才发现税负很重，就让企业的财务通过账务处理 来减轻税负，这样，必然会走上偷税的道路。因此，企业要规避税收风险，必须加强 业务部门的税收管理，使企业各个部门之间密切配合，通过调整业务过程来规避税收 风险，在业务发生之前设计自己的业务过程，这就是我们所说的“纳税筹划”。要解 决企业的税收问题，规避税收风险，正确的纳税观念为：合同决定业务过程，业务过 程产生税收，只有加强业务部门的税收管理，使企业各部门之间相互配合，才能减轻 企业的税收负担，更好地规避企业的税收风险。（ａ２００４０８２４） 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 (4)