【中华财税网北京09/15/2003信息】 目前，租赁在企业生产经营中已得到广泛
应用，许多专门的租赁公司也应运而生。当前，在企业理财中，租赁已成为税收筹划
的一种重要手段，对于减轻企业税负具有重要意义。对承租人来说，一是承租人只需
按期支付租金便可得到所需设备使用权，不必为长期拥有机器设备先垫支资金，避免
因短期资金集中支付，给企业资金平稳周转造成冲击，以及资金被长期占用或经营不
当时承担的风险；二是承租企业支付的租金可以从成本中扣除，具有抵税效应。就出
租方而言，出租既可以减少使用与管理机器设备所需追加的投入，又可以获得租金收
入，而租金收入适用于税负较低的营业税（税率为５％），这比产品销售收入所适用
的增值税税负（１７％）低。
当出租人与承租人同属一个企业集团时，租赁可使其直接、公开地将资产从一个
企业转给另一个企业，实现利润、费用等的转移，最终达到整个集团税负减轻的目的。
例如，某企业集团内部的甲企业某条生产线价值２００万元，未出租前，该设备
每年生产产品的利润为２４万元，所得税适用税率为３３％，即年应纳税额＝２４×
３３％＝７．９２（万元）。筹划后，将该生产线出租给同一集团的乙企业，每年租
金收入１５万元（租金水平与出租给独立第三方的水平一致，符合独立核算原则）。
则甲企业将生产线出租后的租金收入应纳营业税１５×５％＝０．７５（万元）；而
乙企业承租后，在产品利润率不变的情况下（２４万元），由于租金支出可减少利润，
则该企业年利润额为９万元，适用照顾性税率２７％（年利润３万元以上１０万元以
下的企业适用２７％的所得税税率），乙企业年应纳所得税额为９万元×２７％＝
２．４３（万元）。
因此，租赁后，该企业集团的总体税负由７．９２万元降为３．１８万元
（０．７５＋２．４３），节税４．７４万元。如果甲、乙企业适用的税率差别越大，
租金越低，从甲企业转移到乙企业的利润越多，税负降低的幅度就越大，整个集团利
润率增加的幅度就越大，税收筹划的效果就越好。即使甲、乙企业适用的税率相同，
通过租赁也可以达到减轻税负的目的。
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