【中华财税网北京07/01/2003信息】　三、亏损弥补的税收筹划 　　我国税法规定：纳税企业某一年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补；下一 年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。这一规定适用 于不同经济成分、不同经营组织形式的企业。由此可见，国家允许企业用下一年度的 所得弥补本年度亏损的政策，充分照顾了企业的利益。 　　1．本年度收益额大于前5年亏损额时，应就其差额缴纳所得税 　　[案例6-39] 　　N公司年度所得额的资料，如表6-35所示。 　　表6-35 N公司年度所得额　　单位：万元 　　年 度　　本年度所得额 　　1994　　　　　　0 　　1995　　　　　　0 　　1996　　　　　　-13 　　1997　　　　　　8 　　1998　　　　　　-9 　　假设企业1999年度收益额为25万元，减去前5年亏损额14万元，抵扣后的收益额 为11万元(25-13十8-9)。 　　应纳税所得额：11×18％＝1．98(万元) 　　2．本年度收益额小于前5年亏损额时，剩余额于次年度留抵扣除 　　[案例6-40] 　　N公司年度所得额的资料，如表6-36所示： 　　表6-36 N公司年度所得额　　单位：万元 　　年 度　　　　　　 本年度所得额 　　1994　　　　　　　　　　 0 　　1995　　　　　　　　　　 0 　　1996　　　　　　　　　　 -15 　　1997　　　　　　　　　　 -6 　　1998　　　　　　　　　　 -20 　　假设公司1999年全年所得额为12万元，前5年亏损额为41万元。 　　抵扣后的收益额：12-15-6-20＝-29(万元) 　　因-29(万元)＜0，故可免纳企业所得税。 　　3．本年度结算如发生亏损，则当年无须缴纳所得税，前4年之亏损额加上当年度 亏损额的总额，留下年度抵减 　　结论与启示： 　　(1)亏损弥补期应该连续计算，不得间断，而不管允许弥补亏损的5年当中是赢利 还是亏损。 　　(2)连续亏损，其亏损弥补期应按每年度分别计算，按先亏先补的顺序弥补，不 能将每个亏损年度的亏损弥补期相加。 　　(3)税法上所说的亏损，不是会计上的亏损，而是根据企业财务报表中的亏损按 税法规定调整后的金额。 　　另外，顺便提醒一句，纳税人企业不要故意耍花招虚报亏损，根据国家税务总局 ＜关于企业虚报亏损如何处理的通知＞(1996年)精神，检查发现虚报亏损将弥补所得 税和做出偷税罚款的处罚，故一旦被发现，只会加大企业损失。 (4)