【北京04/26/2004信息】 为了鼓励公民个人多做善事，多做好事，关爱和救助弱势群体，国家出台了许多税收优惠政策，如个人所得税法第六条第二款及其实施条例第 二十四条规定，个人的公益性捐赠在应纳税所得额30％的部分，可以从其应纳税所得 额中扣除。国家税务总局其他有关文件还规定，个人向红十字事业、公益性青少年活 动场所、非营利性老年服务机构等的捐赠可以全额扣除。 做好事、做善事是中华民族几千年来的传统美德，为了帮助弱势群体，使更多的 贫困人口改善生活，我国公民常常会做出捐赠的义举。 但是我们也发现，很多的人在捐赠之后，税务机关还要找上门来征收个人所得税， 一些人将其收入全部捐赠后，甚至自己还要掏钱缴税，大有“吃力不讨好”的感觉。 人们捐赠后何以会有“吃力不讨好”的感觉，甚至要自掏腰包缴税，一个很重要 的原因就是对国家个人所得税的政策不了解，如果我们了解和掌握有关个人所得税的 政策，并进行有效的税收筹划，就会把善事做好，好事做巧。 首先，捐赠应当选好对象，也就是向谁捐赠。根据现行税收法律和政策的规定， 国家给予优惠的仅限于某些范围的捐赠，这些捐赠包括：向教育和其他社会公益事业 以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠在应纳税所得额30％部分，可以从应纳 税所得额中扣除；向中华健康快车基金会、孙冶方经济科学基金会、中华慈善总会、 中国法律援助基金会和中华见义勇为基金会的捐赠，可以全额扣除；向防治非典型肺 炎事业的捐赠，允许全额扣除；向农村义务教育的捐赠、准予全额扣除；向福利性、 非营利性的老年服务机构的捐赠，准予全额扣除；向红十字事业的捐赠，准予全额扣 除；向公益性青少年活动场所的捐赠，准予全额扣除。对我国公民来讲，应当更多的 选择向这些领域进行捐赠。当然，如果我们愿意付出更多，而且捐赠也确实会产生很 好的社会经济效益，那么也可以向上述税收优惠领域之外的其他领域进行捐赠。 其次，捐赠应当选择好途径，即通过什么途径进行捐赠。为防止纳税人随意捐赠、 虚假捐赠，现行政策在给予捐赠人税收优惠的同时也确定了优惠的条件，只有符合规 定的条件才能享受优惠，纳税人必须按照政策确定的途径进行捐赠。按现行法律法规 和政策规定，纳税人必须通过中国境内非营利的社会团体或者国家机关进行捐赠，具 体地讲包括中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、减灾委员会、 中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会、中华慈善总会、 中国法律援助基金会、各级政府的民政部门、卫生部门以及经民政部门批准成立的其 他非营利的公益性组织等。如果纳税人直接向捐赠对象进行捐赠，则不能享受任何税 前扣除。因此，纳税人应当尽可能地通过这些部门与社团进行，并且要求这些部门与 社团开具适当的票证，以作为捐赠的证明。 第三，捐赠应当选择好的方法，即用什么样的方法进行捐赠。现行的税收优惠有 两种办法即全额扣除与限制比例扣除。对全额扣除的，只要选择好捐赠对象与途径就 行了，但对于那些不能全额扣除的捐赠，如果选择的方法不同，则享受的税收优惠就 不同。现举例说明如下： 某人2003年11月与12月分别取得工资薪金收入3000元和4000元，并于11月通过民 政部门向贫困地区捐赠1000元，按照政策规定，该个人的捐赠只能在11月进行扣除， 其扣除限额为：(3000－800)×30％＝660元，余下的340元则需要自己负担。11-12月， 该个人缴纳个人所得税应为：(3000－800－660)×10％－25＋(4000－800)×15％－ 125＝484元。但是如果该个人换一种方法进行捐赠，比如两个月分别捐赠500元(合计 仍为1000元)，则情况就不一样。因为每个月的捐赠都是500元，均未超过税收法律规 定扣除限额的比例，都可作全额扣除，两个月该个人应缴纳的个人所得为：(3000－ 800－500)×10％－25＋(4000－800－500)×15％－125＝425元。两者对比，后一种 捐赠少纳税59元。这种少交个人所得税的方法是通过分次捐赠实现的，因此，称为 “分次捐赠方法”。 除了这种“分次捐赠方法”之外，在个人所得税筹划方面，还可以选择分类捐赠 的方法进行税收筹划。当然，这种方法仅适用于那些取得多种类型所得的个人。某人 某月取得工资收入3000元，同时取得劳务报酬收入4000元，如果该个人想通过民政部 门向受灾地区捐赠1500元，有三种选择：其一用工资进行捐赠；其二用劳务报酬进行 捐赠；其三用600元的工资，同时用900元的劳务报酬进行捐赠。第一种情况，该个人 需要缴纳的个人所得税为：[(3000－800)－(3000－800)×30％]×10％－25＋(4000 －800)×20％＝769元。第二种情况为：(3000－800)×15％－125＋[(4000－800)－ (4000－800)×30％]×20％＝653元。第三种情况，因为600元和900元的捐赠都在法 定的30％以内，都可以全额扣除，所以该个人应当缴纳的个人所得税为：(3000－800 －600)×10％－25＋(4000－800－900)×20％＝595元。第三种情况纳税最少，因此 对纳税人来说，选择分类捐赠也可以受益。 (4)